单项选择题-[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]；

1. 以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为征税对象征收的一种税称为（）。

A、增值税

B、营业税

C、消费税

D、关税

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【答案解析】A 增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为征税对象征收的一种税。

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2. 生产型增值税在处理外购固定资产时，（）。

A、不允许扣除任何外购固定资产的价款

B、只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分

C、允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除

D、只允许扣除当期折旧后的净值部分

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【答案解析】A 生产型增值税对外购固定资产的处理方式是，不允许扣除任何外购固定资产的价款。

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3. 消费型增值税在处理外购固定资产时，（）。

A、不允许扣除任何外购固定资产的价款

B、只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分

C、允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除

D、只允许扣除当期折旧后的净值部分

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【答案解析】C 消费型增值税在处理外购固定资产时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。

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4. 国家在设计税制时，不考虑或基本不考虑税收对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不施加任何干预，这称为（）。

A、中性税收

B、中强性税收

C、弱性税收

D、自由税收

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【答案解析】A 中性税收是指国家在设计税制时，不考虑或基本不考虑税收对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不施加任何干预。

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5. 代理进口货物的，其增值税纳税人是（）。

A、委托方

B、受托方

C、完税凭证上的纳税人

D、以上都可以

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【答案解析】C 鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方，有的开具给受托方的特殊性，对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

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6. 将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人的目的是（）。

A、配合增值税专用发票的管理

B、加强对征税效果的管理

C、提高增值税税收收入

D、减少纳税人的税收负担

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【答案解析】A 将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人的目的是配合增值税专用发票的管理。

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7. 下列可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的是（）。

A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人

B、个体工商户以外的其他个人

C、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

D、选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位

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【答案解析】A 年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关请一般纳税人资格认定。下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

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8. 非增值税应税劳务指的是（）征收范围的劳务。

A、营业税

B、消费税

C、关税

D、契税

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【答案解析】A “非增值税应税劳务”，是指属于应缴营业税的建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业等税目征收范围的劳务。

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9. 纳税人销售音像制品、电子出版物，其增值税税率为（）。

A、17%

B、13%

C、0

D、3%

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【答案解析】B 纳税人销售音像制品、电子出版物，其增值税税率为13%。

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10. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，其增值税征收率为（）。

A、6%

B、4%

C、3%

D、2%

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【答案解析】D 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

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11. 一般纳税人销售自产的自来水选择按简易办法计算缴纳增值税后（）个月内不得变更。

A、12

B、24

C、36

D、48

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【答案解析】C 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（4）微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（5）自来水。（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

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12. 关于增值税应纳税额的计算，下列说法中不正确的是（）。

A、采取折扣方式销售货物，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

B、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C、金银首饰以旧换新的，应以销售方实际收取的价款征收增值税

D、采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中扣减还本支出

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【答案解析】C 采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税）。

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13. 关于增值税应税销售额，下列说法中不正确的是（）。

A、增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用为不含税收入，直接并入销售额计征增值税

B、增值税一般纳税人向购买方收取的逾期包装物押金为含税收入，应换算成不含税收入并入销售额计算增值税

C、企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理押金在循环使用期间不作为收入

D、从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计制度上如何核算，均应并入当期销售额征税

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【答案解析】A 对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

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14. 关于增值税进项税额，下列说法中错误的是（）。

A、小规模纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额属于进项税额

B、进项税额产生的行为必须是增值税税法所称的购进行为

C、购进或者接受的对象必须是增值税应税货物和应税劳务

D、支付或者负担的增值税是指支付给销货方或购买货物时，自己负担的增值税额

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【答案解析】A 纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。此定义包含了四方面的含义，一是进项税额产生的主体必须是增值税的一般纳税人，非增值税的纳税人和小规模纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额不是增值税税法中所称的进项税额。二是进项税额产生的行为必须是增值税税法所称的购进行为，包括接受投资和赠送等。如借入、租入使用的货物不是增值税税法所称的购进行为，就不构成进项税额。三是购进或者接受的对象必须是增值税应税货物和应税劳务，购进或接受不属于增值税应税货物和应税劳务范围的物品或劳务，也不构成进项税额。四是支付或者负担的增值税是指支付给销货方或购买货物时，自己负担（如进口货物）的增值税额。

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15. 一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，其销售额为（）。

A、含税销售额÷（1＋4%）

B、含税销售额÷（1＋6%）

C、含税销售额÷（1＋17%）

D、含税销售额÷（1＋2%）

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【答案解析】A 一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，其销售额＝含税销售额÷（1＋4%），应纳税额＝销售额×4%÷2。

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16. 纳税人进口货物，其组成计税价格为（）。

A、关税完税价格

B、关税完税价格＋关税

C、关税完税价格＋关税＋消费税

D、关税完税价格＋消费税

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【答案解析】C 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。

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17. 根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，个人销售货物的，其月销售额在（）元以下，免征增值税。

A、1000～3000

B、1500～3000

C、2000～5000

D、2500～6000

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【答案解析】C 根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，对个人销售额未达到增值税起征点的免征增值税。增值税起征点的幅度规定为：销售货物的，起征点为月销售额2000～5000元；销售应税劳务的，起征点为月销售额1500～3000元；按次纳税的起征点，为每次（日）销售额150～200元。具体起征点则由各省级财政国税部门根据实际情况在幅度内确定。

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18. 关于增值税纳税义务发生时间，下列说法中不正确的是（）。

A、销售货物为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B、销售应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天

C、采取直接收款方式销售货物，为货物发出当天

D、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

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【答案解析】C 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

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19. 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。

A、5

B、10

C、15

D、30

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【答案解析】C 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

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20. 下列各项属于“营改增”中的应税服务的是（）。

A、单位或个体工商户为员工提供应税服务

B、单位或个体工商户聘用的员工为本单位提供应税服务

C、境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产

D、邮政业提供的邮政普遍服务

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【答案解析】D 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。选项AB属于非营业活动，在非营业活动中提供的交通运输业、邮政业和部分现代服务业不属于提供应税服务。选项C不属于在境内提供的应税服务。

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21. 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的增值税税率为（）。

A、17%

B、11%

C、6%

D、4%

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【答案解析】C 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的增值税税率为6%。

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22. 关于消费税税率，下列说法错误的是（）。

A、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算各自的销售额或销售数量

B、纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按加权平均税率征税

C、纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售时，适用其中的最高税率消费品税率征税

D、纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，根据其中的最高税率的消费品税率征税

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【答案解析】B B项是错误的，纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。

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23. 关于酒的适用税率，下列说法中不正确的是（）。

A、外购酒精生产的白酒，酒精原材料无法确定的，按粮食白酒税率征税

B、外购两种以上酒精生产的白酒，按平均税率征税

C、对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税

D、对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税

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【答案解析】B 外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税。

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24. 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的，其计税依据为纳税人同类应税消费品的（）。

A、最低销售价格

B、最近销售价格

C、平均销售价格

D、最高销售价格

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【答案解析】D 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

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25. 下列计算消费税组成计税价格的公式中，正确的是（）。

A、（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）

B、成本÷（1＋消费税税率）

C、（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

D、成本÷（1－消费税税率）

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【答案解析】C 消费税组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）。

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26. 委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。

A、（材料成本＋利润）÷（1＋消费税税率）

B、（材料成本＋利润）÷（1－消费税税率）

C、（材料成本－加工费）÷（1＋消费税税率）

D、（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）

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【答案解析】D 委托加工应税消费品的组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。

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27. 为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征（）的消费税。

A、12%

B、30%

C、25%

D、40%

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【答案解析】B 为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。

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28. 纳税人销售应税消费品的，其纳税义务发生时间是（）。

A、采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的货物交付日期的当天

B、采用预收货款结算方式的，为收款日当天

C、采用托收承付和委托银行收款方式的，为收讫销售款当天

D、采用以上三项以外的结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

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【答案解析】D 纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式其纳税义务发生时间分别为：（1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；（3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；（4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

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29. 关于应税消费品纳税期限的说法，错误的是（）。

A、纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

B、纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定

C、纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

D、以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款

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【答案解析】A 选项A错误，纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。

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30. 建筑业的营业税税率为（）。

A、3%

B、5%

C、10%

D、20%

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【答案解析】A 建筑业的营业税税率为3%。

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31. 销售不动产按（）的税率缴纳营业税。

A、3%

B、5%

C、10%

D、20%

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【答案解析】B 销售不动产的营业税税率为5%。

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32. 自2010年1月1日起个人购买超过（）的普通住房对外销售的，免征营业税。

A、五年（含）

B、五年（不含）

C、四年（含）

D、四年（不含）

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【答案解析】A 自2010年1月1日起个人将购买超过五年（含五年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

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33. 个人按市场价格出租的居民住房，暂按（）的税率征收营业税。

A、3%

B、5%

C、20%

D、5%～20%之间

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【答案解析】A 对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。

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34. 关于营业税纳税义务发生时间，下列说法中正确的是（）。

A、纳税人转让土地使用权采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B、纳税人销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为交付不动产所有权当天

C、纳税人提供建筑业劳务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为提供劳务当天

D、纳税人将土地使用权无偿赠送给其他单位的，其纳税义务发生时间为双方签订协议当天

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【答案解析】A 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据的当天。B项错误，纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。C项错误，纳税人提供建筑业劳务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。D项错误，纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

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35. 纳税人销售不动产的，应当向（）申报纳税。

A、其机构所在地主管税务机关

B、不动产所在地主管税务机关

C、购买者所在地的主管税务机关

D、不动产销售方或购买方所在地的主管税务机关

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【答案解析】B 纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

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36. 某企业2004年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（）万元。

A、6.868

B、8.08

C、3.4

D、4

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【答案解析】A 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。关税＝（8＋9）×20％＝3.4（万元），增值税＝（8＋9＋3.4）×17％＝3.468（万元），运往境外修理的设备报关进时应纳进口环节税金：3.4＋3.468＝6.868（万元）。

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37. 下列不属于特定减免税情形的是（）。

A、科教用品

B、残疾人专用品

C、加工贸易产品

D、供安装、检测设备时使用的仪器

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【答案解析】D 特定减免税，也称为政策性减免税，主要包括科教用品、残疾人专用品、加工贸易产品、边境贸易进口物资、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备等。D项属于可以暂不缴纳关税的情形。

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38. 进口货物自运输工具申报进境之日起（）内，应由纳税人向货物进境地海关申报关税。

A、10日

B、12日

C、14日

D、15日

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【答案解析】C 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，应由纳税人向货物进境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。

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39. 纳税人申请退还关税，海关应当自受理退税申请之日起30内查实并通知纳税人办理退税手续。纳税人应当自收到通知之日起（）内办理有关退税手续。

A、1个月

B、2个月

C、3个月

D、6个月

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【答案解析】C 纳税人申请退还关税，海关应当自受理退税申请之日起30内查实并通知纳税人办理退税手续。纳税人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。

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40. 因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款，可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款（）的滞纳金。

A、百分之五

B、千分之十

C、万分之五

D、万分之十

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【答案解析】C 因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

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