单项选择题-[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]；

1. 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但（）在中国境内的企业。

A、总机构

B、财务部门

C、人事部门

D、实际管理机构

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【答案解析】D 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

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2. 符合条件的小型微利企业，其企业所得税的税率为（）。

A、20%

B、15%

C、25%

D、10%

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【答案解析】A 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

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3. 国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税的税率为（）。

A、20%

B、15%

C、25%

D、10%

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【答案解析】B 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

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4. 企业所得税的计税依据是（）。

A、应纳税所得额

B、应纳税收入额

C、应纳税利润总额

D、应纳税净利润额

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【答案解析】A 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

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5. 根据企业所得税法，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。这是对计算企业所得税应纳税所得额的（）原则的表述。

A、权责发生制

B、税法优先

C、合理性

D、不得重复扣除

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【答案解析】B 税法优先原则，即在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

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6. 企业取得的下列收入中，属于企业所得税法规定的应税收入是（）。

A、特许权使用费收入

B、财政拨款

C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金

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【答案解析】A 选项BCD属于不征税收入。

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7. 企业根据国家有关政策规定，为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过（）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

A、当年销售收入5%

B、当年营业利润10%

C、职工工资总额5%

D、应纳税所得额10%

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【答案解析】C 企业根据国家有关政策规定，为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

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8. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。

A、5%

B、2.5%

C、12%

D、14%

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【答案解析】D 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

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9. 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

A、2%

B、2.5%

C、5‰

D、5.5%

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【答案解析】B 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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10. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

A、销售收入15%

B、本年利润15%

C、净利润20%

D、应纳税所得额20%

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【答案解析】A 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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11. 关于企业固定资产的税务处理，下列说法中错误的是（）。

A、固定资产减值确认为损失，需调整其计税基础

B、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除

C、以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除

D、固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

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【答案解析】A A项错误，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

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12. 下列各项固定资产中，在计算所得税时可以计算折旧扣除的是（）。

A、尚未投入使用的厂房

B、以经营租赁方式租入的机器

C、与经营活动无关的电脑

D、单独估价入账的土地

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【答案解析】A 在计算所得税时，不得计算折旧扣除的固定资产包括：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。

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13. 汽车折旧的最低年限为（）年。

A、2

B、4

C、5

D、10

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【答案解析】B 除飞机、火车、轮船以外的运输工具折旧的最低年限为4年。

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14. 林木类生产性生物资产，其折旧的最低年限为（）年。

A、5

B、4

C、10

D、15

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【答案解析】C 林木类生产性生物资产折旧的最低年限为10年。

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15. 企业所得税中，关于无形资产的摊销，下列说法中错误的是（）。

A、无形资产按照直线法计算的摊销费用可以扣除

B、无形资产的摊销年限可以是8年

C、外购商誉的支出，在企业整体转让时可以扣除

D、作为投资或者受让的无形资产，合同约定了使用年限的，可以分期摊销

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【答案解析】B B项错误，无形资产的摊销年限不得低于10年。

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16. 居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其（）应纳税额中抵免。

A、上一期

B、当期

C、下一期

D、任何一期

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【答案解析】B 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

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17. 关于企业所得税的征收，下列说法中错误的是（）。

A、企业从事符合条件的环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1－3年免征企业所得税，第4－6年减半征收

B、在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得的700万，免征企业所得税

C、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税

D、企业中药材种植所得免征企业所得税

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【答案解析】B 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

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18. 企业的固定资产采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的（）。

A、50%

B、60%

C、80%

D、75%

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【答案解析】B 企业的固定资产采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%。

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19. 企业应当自年度终了之日起（）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A、90天

B、4个月

C、5个月

D、180天

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【答案解析】C 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

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20. 下列各项收入中，属于特许权使用费所得的是（）。

A、劳务服务收入

B、财产租赁收入

C、稿酬收入

D、非专利技术转让收入

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【答案解析】D 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

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21. 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为（）。

A、3%～30%

B、3%～45%

C、5%～35%

D、5%～40%

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【答案解析】B 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%～45%。

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22. 我国某纳税人今年1月份在中国境内取得工资、薪金收入5400元，其应纳的个人所得税为（）元。

A、505

B、625

C、750

D、85

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【答案解析】D 应纳税所得额＝5400－3500＝1900（元），应纳税额＝1900×10%－105＝85（元）。

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23. 稿酬所得税率为20%，按应纳税额减征（）。

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

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【答案解析】C 稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

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24. 甲是我国某企业的外籍专家，月薪15000元，那么他的应纳税所得额为（）。

A、15000

B、11500

C、10200

D、不需缴纳个人所得税

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【答案解析】C 应聘在我国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家，其每月工资、薪金收入，在统一减除3500元费用的基础上，再允许减除1300元的附加减除费用，余额为应纳税所得额。所以甲的应纳税所得额＝15000－3500－1300＝10200（元）。

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25. 下列各项在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除3500元必要费用的是（）。

A、有限责任公司的个人投资者

B、个人独资企业

C、合伙企业的个人投资者

D、企事业单位的承包经营所得

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【答案解析】D 对企事业单位的承包经营所得、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用是指按月减除3500元。

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26. 关于个人所得税的应纳税额，下列说法中正确的是（）。

A、对企业事业单位的承包经营所得，以每一纳税年度的收入总额为应纳税所得额

B、稿酬所得每次收入超过4000元，可以扣除30%的费用

C、财产租赁所得每月收入不超过4000元，可以减除800元费用

D、特许权使用费所得，可以减除3500元的必要费用

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【答案解析】C 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额；每次收入4000元以上的，准予扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用，是指按月减除3500元。

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27. 纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过（）年。

A、2年

B、3年

C、5年

D、8年

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【答案解析】C 纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照上述规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年。

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28. 下列需要缴纳个人所得税的是（）。

A、院士津贴

B、普通职工津贴

C、国债利息

D、美国驻华使馆人员所得

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【答案解析】B 普通职工津贴属于工资、薪金所得，需要交纳个人所得税。按照国家统一规定发给的补贴、津贴不需要缴纳个人所得税，包括按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。国债利息和各国驻华使馆人员的所得不需要缴纳个人所得税。

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29. 自行申报纳税的纳税人不包括（）。

A、年所得10万元以上的

B、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的

C、从中国境外取得所得的

D、取得应纳税所得，没有扣缴义务人的

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【答案解析】A 纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：年所得12万元以上的；从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。

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30. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税人在年度终了后（）内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

A、15日

B、30日

C、45日

D、两个月

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【答案解析】B 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

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31. 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在（）内缴入国库。

A、当月月底

B、次月10日

C、次月15日

D、次月月底

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【答案解析】C 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。

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32. 某生产企业，2013年有关会计资料如下：（1）年度会计利润总额为200万元；（2）全年销售收入为2000万元；（3）“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元；（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元。假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题：不得从税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A、5

B、10

C、15

D、20

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【答案解析】C 业务招待费的60%＝25×60%＝15（万元），销售收入的5‰＝2000×5‰＝10（万元），只能按10万元扣除，实际支出的25万元与10万元之间的差额15万元不得在税前列支。

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33. 该企业2013年应纳企业所得税为（）万元。

A、64.25

B、65.25

C、65.5

D、66.75

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【答案解析】C 会计利润200万元；业务招待费调增15万元；广告费和业务宣传费调增50万元；罚款调增1万元，公益性捐赠调增1（25－200×12%）万元；国债利息收入免税，调减5万元。应纳税所得额＝200＋15＋50＋1＋1－5＝262（万元）。应纳税额＝262×25%＝65.5（万元）。

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34. 某人稿酬所得为14000元，其稿酬所得应纳个人所得税税额为（）元。

A、2800

B、1568

C、2440

D、1708

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【答案解析】C 稿酬所得每次收入4000元以上的，准予扣除20%的费用，税率为20%，并按应纳税额减征30%。其稿酬所得应纳个人所得税税额为14000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1568（元）。

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