单项选择题-[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]；

1. 下列关于房产税纳税人的说法错误的是（）。

A、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税

B、产权出典的，由出典人纳税

C、产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税

D、产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税

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【答案解析】B 产权出典的，由承典人纳税。

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2. 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由（）缴纳房产税。

A、单位

B、个人

C、使用人

D、产权所有人

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【答案解析】C 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

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3. 房产税的税率形式是（）。

A、比例税率

B、累进税率

C、定额税率

D、平均税率

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【答案解析】A 房产税采用比例征税率。

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4. 房产税采用比例征税率，依据房产计税余值的，税率为（）。

A、1.2%

B、12%

C、4%

D、5%

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【答案解析】A 房产税采用比例征税率，依据房产计税余值的，税率为1.2%；依据房产租金收入计税的，税率为12%。

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5. 某省一企业2014年度自有房屋10栋，房产原值2000万元，该企业当年应纳的房产税（注：该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税）（）。

A、16.8

B、168

C、7.2

D、72

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【答案解析】A 该企业房产应纳税额＝2000×（1－30%）×1.2%＝16.8（万元）。

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6. 某市儿童公园将其一房屋租给个体户王某开鲜花礼品店，根据《房产税暂行条例》的规定，对该房屋（）。

A、征收房产税

B、减征房产税

C、免征房产税

D、缓征房产税

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【答案解析】A 对宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税，但这些单位非自用的房产，例如出租或作营业用的，因为已有收入来源和纳税能力，所以应按照规定征收房产税。

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7. 原契税纳税人中不包括（）。

A、私营组织

B、个人工商户

C、国有经济单位

D、外商投资企业

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【答案解析】C 原契税的纳税人包括城乡居民个人，私营组织和个人工商户，华侨，港澳台同胞，外投资企业和外国企业，以及外国人等五大类，但不包括国有经济单位。为了体现公平税负，增加财政收入，修订后的《契税暂行条例》把国有经济单位也作为纳税人，纳入了契税的征税范围。

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8. 依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是（）。

A、房屋出租

B、国有土地使用权转让

C、房屋买卖

D、房屋赠与

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【答案解析】A 契税征收范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让包括出售、赠与和交换；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。房屋出租不属于契税征收范围。

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9. 甲某是一家个人独资企业的业主，2004年3月以200万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，并将其价值60万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有价值160万元的仓库与另一企业价值200万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。甲某上述经济事项应缴纳契税（）万元。（适用税率为4％）

A、8

B、84

C、9.6

D、16

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【答案解析】C 将价值60万元的自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。因为以自有的房地产投入本人独资经营的企业，产权所有人和使用权使用人未发生变化，不需办理房产变更手续，也不办理契税手续。土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，应由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。甲某上述经济事项应缴纳契税＝200×4％＋（200－160）×4％＝9.6（万元）。

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10. 下列情况不征收房屋买卖契税的是（）。

A、以房产抵债

B、以房产作为投资或股权转让

C、拆迁居民购置新房的成交价中的拆迁款

D、翻建新房

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【答案解析】C 按照财政部门规定，对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购买成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。

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11. 关于契税的计税依据，下列说法正确的是（）。

A、以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据

B、土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据

C、以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据

D、已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据

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【答案解析】A 土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内；已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

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12. 下列行为符合契税减免税规定的是（）。

A、某医院购买土地和房屋扩建药厂

B、某大学购买价值600万元的房产作校办工厂的经营性用房

C、李先生接受其叔父赠与的价值52万元的房产

D、城镇职工按规定第一次购买公有住房的

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【答案解析】D 事业单位性质的医院购买土地、房屋用于扩建药厂的，才能享受免征契税的优惠；大学属于事业单位，其购买房产用于教学的，才免征契税，用于经营性用房的，不能免征；房屋赠与要缴纳契税。

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13. 关于车船税的减免，下列说法错误的是（）。

A、对使用新能源的车船可以减征车船税

B、农民自身拥有的在任何地区使用的三轮汽车可免征车船税

C、国际组织驻华机构及其有关人员的车船免征车船税

D、经批准临时入境的外国车船免征车船税

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【答案解析】B 下列车船免征减征车船税：（1）捕捞、养殖渔船免征车船税。（2）军队、武警专用的车船免征车船税。（3）警用车船免征车船税。（4）依照我国有关法律规定予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。（5）对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。（6）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。（7）经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

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14. 下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）。

A、三轮汽车

B、火车

C、摩托车

D、养殖渔船

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【答案解析】B 养殖渔船属于征税范围，但是享受免税优惠。车船税的征收范围是车辆和船舶，不包括火车、飞机。

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15. 下列关于车船税的计税依据说法正确的是（）。

A、商用货车以辆为计税单位

B、机动船舶以吨位每吨为计税单位

C、专用作业车以整备质量每吨为计税单位

D、乘用车以吨位为计税单位

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【答案解析】C 商用货车以整备质量每吨为计税单位；机动船舶以净吨位每吨为计税单位；乘用车以每辆为计税单位。

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16. 某运输公司拥有并使用以下车辆：农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；自重6吨的载货卡车10辆；自重吨位为4.5的汽车挂车5辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，载客汽车的税额是420元/年。该公司当年应纳车船税为（）元。

A、9750

B、9570

C、9150

D、8475

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【答案解析】D 1）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；（2）卡车应纳税额＝6×60×10＝3600元；（3）汽车挂车按照货车税额的50%计算，应纳税额＝4.5×60×5×50%＝1350元；（4）载客汽车应纳税额＝10×420＝4200元；该运输公司应纳车船税＝3600＋675＋4200＝8475元。

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17. 下列各项中，征收资源税的是（）。

A、开采原油过程中用于加热的原油

B、在新疆开采的天然气自用于连续生产天然气的

C、黑色金属矿原矿

D、地面抽采煤层气

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【答案解析】C 本题考查资源税的征收范围。《资源税暂行条例》只将原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐（包括固体盐和液体盐）列入征税范围。选项A免税。选项B不缴纳资源税。选项D暂不征收资源税。

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18. 《资源税暂行条例》规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以（）为课税数量。

A、开采数量

B、销售数量

C、自用数量

D、废品数量

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【答案解析】B 实行从量定额征收方式的纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。

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19. 某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税为（）万元。

A、36

B、61

C、25

D、31

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【答案解析】D 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为计征资源税的销售数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税＝12000×30－10000×5＝310000（元）。

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20. 凡是缴纳了耕地占用税的新占用的耕地，其城镇土地使用税纳税义务发生时间是从批准征用之日起满（）后。

A、3个月

B、6个月

C、1年

D、2年

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【答案解析】C 凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。

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21. 城镇土地使用税以纳税人（）为计税依据。

A、使用的土地面积

B、申报的土地面积

C、实际占用的土地面积

D、估算的土地面积

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【答案解析】C 城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

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22. 下列企业中不属于城镇土地使用税的纳税人的是（）。

A、位于市区的外商投资企业

B、位于县城的事业单位

C、位于工矿区的私营企业

D、位于农村的集体企业

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【答案解析】D 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照有关规定缴纳城镇土地使用税。其中，“单位”，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；“个人”，包括个体工商户以及其他个人。

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23. 城镇土地使用税实行分级幅度税额，小城市的城镇土地适用税额为（）。

A、1.5－30元

B、1.2－24元

C、0.9－18元

D、0.6－12元

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【答案解析】C 小城市的城镇适用税率为0.9－18元。

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24. 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的（）。

A、5%

B、15%

C、20%

D、30%

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【答案解析】D 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

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25. 某盐场2013年度办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2013年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A、14000

B、21000

C、49000

D、56000

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【答案解析】C 企业内部的幼儿园占地免征城镇土地使用税，该盐场应缴纳的城镇土地使用税＝（20000＋50000）×0.7＝49000（元）。

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26. 下列关于耕地占用税的表述错误的是（）。

A、纳税义务人是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人

B、计税依据是实际占用耕地面积

C、按照规定税额每年征收

D、属于对特定土地资源占用课税

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【答案解析】C 耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积，按照规定税额一次性征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。

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27. 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的（）。

A、20%

B、30%

C、40%

D、50%

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【答案解析】D 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过上述规定的当地适用税额的50%。

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28. 某企业占用林地50万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）。

A、800万元

B、1400万元

C、1000万元

D、2000万元

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【答案解析】C 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=50×20=1000（万元）。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

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29. 下列选项中，不属于免征耕地占用税范围的是（）。

A、幼儿园占用耕地

B、医院占用耕地

C、飞机场跑道占用耕地

D、军事设施占用耕地

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【答案解析】C 免征耕地占用税的情形：（1）军事设施占用耕地；（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

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30. 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（）日内缴纳耕地占用税。

A、15

B、30

C、60

D、90

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【答案解析】B 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

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31. 下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。

A、与国有企业换房的外资企业

B、合作建房后出售房产的合作企业

C、转让国有土地使用权的企业

D、将办公楼用于出租的外商投资企业

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【答案解析】D 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。其中，单位指各类企业、事业单位、国家机关、社会团体和其他组织，个人包括个体工商户。凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资企业、外籍人员，无论专营或兼营房地产业务，均有缴纳土地增值税的义务。房地产出租，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。

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32. 纳税人转让房地产所取得的收入不包括（）。

A、货币收入

B、实物收入

C、其他收入

D、依照有关规定代收的价外费用

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【答案解析】D 纳税人转让房地产取得的应税收入应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。

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33. 下列项目中，不属于房地产开发成本的是（）。

A、土地出让金

B、耕地占用税

C、前期工程费

D、开发间接费用

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【答案解析】A 本题考查土地增值税的扣除项目。房地产开发的成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费（包括土地征用费、耕地占用税等）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

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34. 旧房及建筑物的评估价格由（）确认。

A、税务机关

B、房管部门

C、土地管理局

D、房地产评估机构

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【答案解析】A 旧房及建筑物的评估价格由当地税务机关确认。

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35. 对于房地产开发公司，可以作为加计20％扣除的基数的是（）。

A、销售费用

B、与房地产开发相关的财务费用

C、建筑安装工程费

D、依照有关规定代收的价外费用

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【答案解析】C 对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和，加计20%的扣除。选项C属于房地产开发的成本。

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36. 土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%时，计算公式为（）。

A、土地增值税＝增值额×30％

B、土地增值税＝增值额×40％－扣除项目金额×5％

C、土地增值税＝增值额×50％－扣除项目金额×15％

D、土地增值税＝增值额×60％－扣除项目金额×35％

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【答案解析】B 土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%时，计算公式为：土地增值税＝增值额×40％－扣除项目金额×5％。

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37. 自（）年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

A、2008

B、2010

C、2011

D、2009

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【答案解析】A 自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

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38. 关于印花税的纳税人，下列说法中错误的是（）。

A、国有企业是印花税的纳税人

B、个人工商户需要缴纳印花税

C、中外合资经营企业应缴纳印花税

D、由于我国实行外资优惠政策，所以外国公司企业暂不缴纳印花税

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【答案解析】D D项错误，凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列应税经济凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。所称单位和个人，包括各类企业、事业、机关、团体、军队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。

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39. 关于印花税的说法，错误的是（）。

A、书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人

B、应税凭证如在中国境外书立，则不需要缴纳印花税

C、现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业

D、建立营业账簿，以立账簿人为纳税人

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【答案解析】B 适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。

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40. 财产保险合同的印花税税率为（）。

A、0.05‰

B、0.3‰

C、0.5‰

D、1‰

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【答案解析】D 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的印花税税率为1‰。

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41. 印花税采取固定定额税率的，单位税额均为每件（）元。

A、2

B、3

C、5

D、10

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【答案解析】C 印花税适用定额税率的是权利、许可证照和营业账薄中除记载资金账薄以外的其他账薄，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。

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42. 印花税规定中，产权转移书据的计税依据为（）。

A、书据中所载的金额

B、合同上所记载的金额

C、实收资本和资本公积两项合计金额

D、以上选项均不正确

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【答案解析】A 印花税规定中，产权转移书据的计税依据为书据中所载的金额。

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43. 关于印花税的计税依据，下列说法中错误的是（）。

A、经济合同上记载的金额、收入

B、产权转移书据中所载的金额

C、记载资金的营业账簿中，实收资本和资本公积中的高者

D、记载资金账簿以外的许可证照的计税数量

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【答案解析】C 印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。实行从价计征的凭证以所载金额为计税依据。其具体情况如下：（1）各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。（2）产权转移书据，以书据中所载的金额为计税依据。（3）对记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。实行从量计征的除记载资金账簿以外的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。

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44. 城建税的税率是纳税人应缴纳的城建税税额与（）的比率。

A、纳税人实际缴纳的“三税”税额

B、纳税人销售额

C、纳税人当期营业净利润

D、纳税人当期资产净额

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【答案解析】A 城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额的比率。

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45. 关于城建税的适用税率，下列说法中正确的是（）。

A、城建税的适用税率，必须按纳税人所在地的规定税率执行

B、由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴的城建税按委托方所在地适用税率执行

C、流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行

D、纳税人所在地不在市区、县城或镇的，其城建税税率为2%

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【答案解析】C 城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行，但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：第一种是，由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；第二种是，流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。所以AB是错误的。纳税人所在地不在市区、县城或镇的，其城建税税率为1%。所以D是错误的。

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46. 现行教育费附加征收率为（）。

A、1%

B、3%

C、5%

D、7%

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【答案解析】B 现行教育费附加征收率为3%。

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47. 关于教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。

A、对由于减免营业税而发生的退税，不退还已征收的教育费附加

B、对由于减免增值税、消费税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加

C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加

D、对海关出口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加

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【答案解析】B 教育费附加的减免包括两种情况：（1）对海关出口的产品征收的增值税、消费税、营业税，不征收教育费附加。（2）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。

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