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销售与收款循环审计 单项选择题-[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]； 1. 对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是（） A、注销坏账的审批文件 B、赊销政策 C、全年销售计划 D、坏账准备的计提政策 显示答案  【答案解析】A 对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。 2. 对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（） A、将该笔应收账款确认为坏账 B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款 C、审查有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性 D、编制应收账款账龄分析表 显示答案  【答案解析】C 参考教材P245。 3. 为了确保年度所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（） A、当年的销售合同 B、当年的发运单 C、当年的销货单 D、当年的订购单 显示答案  【答案解析】B 为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发票核对。 4. 下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（） A、消极式函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函 B、函证的效果与审计人员无关 C、与积极式函证相比，消极式函证取得的证据可靠性较高 D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极式函证方法 显示答案  【答案解析】D 参考教材P244。 5. 下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（） A、客户对账单 B、发运单 C、销售合同 D、生产统计表 显示答案  【答案解析】D 销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，贷项通知单，销货日记账或明细账，销售退回及折让日记账或明细账，汇款通知书，现金和银行存款日记账，坏账审批表，应收账款明细账，收款凭证，客户对账单。 6. 因客户宣告破产、死亡等原因确认应收账款无法收回时，应经（　　）批准后将其注销，由（　　）冲减相应应收账款总账和明细账。 A、管理当局，财会人员 B、财会人员，财会人员 C、财会人员，管理当局 D、管理当局，管理当局 显示答案  【答案解析】A 参考教材P227。 7. 通常确认销售成立的标志之一是（） A、客户提出订货要求 B、批准赊销 C、商品的发出 D、信用审批 显示答案  【答案解析】C 参考教材P226。 8. 下列关于信息传递程序控制的表述中，不正确的是（） A、由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销，属于授权程序 B、检查已批准的销售业务是否编制了销货单属于独立检查 C、定期编制并向客户寄送对账单属于文件和记录的使用 D、对每个客户建立应收账款明细账属于独立检查 显示答案  【答案解析】D 对每个客户建立应收账款明细账属于文件和记录的使用。 多项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]； 9. 验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性审查程序不包括（） A、检查发运凭证连续编号的完整性 B、审查企业按完工进度确认收入方法的合理性 C、检查销售发票连续编号的完整性 D、审查企业收入确认和成本结转的正确性 E、检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表 显示答案  【答案解析】AC 检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是检测销售业务完整性常用的控制测试程序。 10. 企业确定提供劳务交易的完工进度，可以采用的方法有（） A、已完工作的测量 B、提供劳务交易的结果是否能够可靠估计 C、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 D、已经发生的成本占估计总成本的比例 E、审查企业完工进度确认的方法是否合理 显示答案  【答案解析】ACD 参见教材P239。 11. 审查营业成本与销售费用分类正确性时，应重点关注的内容有（） A、混淆销售费用与营业成本的界限 B、混淆管理费用与制造费用的界限 C、混淆销售费用与应收账款的界限 D、混淆销售费用与其他业务收支的界限 E、混淆销售费用与营业外收支的界限 显示答案  【答案解析】ACDE 选项B应该是混淆销售费用与制造费用、管理费用的界限。参见教材P253。 12. 下列属于预收账款审查内容的有（） A、取得或编制预收账款明细表 B、检查已转销的预收账款 C、审查财务报表附注 D、函证预收账款 E、检查长期挂账的预收账款 显示答案  【答案解析】ABDE 参见教材P252。 13. 下列属于应收账款的审计目标的有（） A、证实应收账款的完整性 B、证实应收账款的真实性 C、证实应收账款计价与分类的正确性 D、证实应收款项记录截止期的正确性 E、确认坏账损失的真实性 显示答案  【答案解析】BCDE 参见教材P235。 14. 下列属于销售与收款循环内部控制测评的有（） A、检查不相容职责的划分 B、抽查账龄分析表检查其计算是否正确 C、审查销售合同 D、检查银行存款余额调节表编制是否正确 E、观察对账单是否按期寄出 显示答案  【答案解析】ACE 选项BD属于实质性程序，不属于内部控制测评。参见教材P234。 15. 下列有关销售与收款循环的相关表述中，正确的有（） A、客户提出订货要求是整个业务循环的起点 B、对于赊销业务，在发出商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过合法授权人员批准客户的赊销额 C、发运商品是该业务循环中出让资产的起点，商品的发出往往是确认销售成立的标志之一，发出商品时要编制发运凭证，这种凭证往往是一式多联、连续编号的提货单，它是向客户开出账单必不可少的凭据。如果企业采用永续盘存记录，发运凭证是逐日登记存货记录的依据 D、客户对不符合其订货要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员根据退货验收单和入库单批准退货。对销售折让同样由具有审批权的销售人员批准后执行，并据此编制贷项通知单，财会部门根据销售退回、折扣与折让业务凭证及时、正确地记录。发生此类事项时，应确保办理此事的有关部分各司其职，分别控制实物流和会计处理 E、因客户宣告破产、死亡等原因确认应收账款无法收回时，财会人员直接冲减相应应收账款总账和明细账 显示答案  【答案解析】ABCD 选项E，应该经过管理当局批准之后再注销。参考教材P227。 案例分析题：每题的备选项中，由单选和多选组成，请选出正确选项 （一）案例分析题-（一）资料 2005年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下（） 1.甲公司在销售预收款业务的管理办法中规定（）在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款情况。 2.甲公司2004年12月31日的应收账款余额为2 500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2002年、2003年和2004年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。 3.甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2002年1月上任后，即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况，乙客户的所在地距甲公司近2000公里。 4.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。 5.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2004年12月28日订购货物一批，甲公司2004年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2005年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。 （二）要求（）根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 16. 甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有（） A、由专门设立的信用部门批准赊销信用 B、负责应收账款的会计人员同时兼任出纳 C、总经理助理定期检查销售与收款情况 D、在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客户“见订单即发货” 17. 对未回函的乙客户，审计人员应当（） A、认定该账户余额无误 B、再次发函 C、将应收账款明细账与总账核对 D、进行账龄分析 18. 在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是（） A、检查乙客户订货单 B、检查甲公司销售发票副本 C、检查甲公司发运单 D、检查甲公司应收账款明细账 19. 审计人员在核实甲公司2004年主营业务交易的截止期时，应重点关注的日期有（） A、发票开具日期 B、记账日期 C、发货日期 D、合同签订日期 20. 关于甲公司对乙客户2004年12月28日订购货物的账务处理，下列说法中正确的有（） A、甲公司的账务处理正确 B、多计2004年末应收账款50万元 C、多计2004年主营业务收入50万元 D、多计2004年末存货40万元 显示答案  【答案解析】16.AC；17.B；18.ABC；19.ABC；20.BC。 16. 参考教材230-232。17. 对未回函的乙客户，审计人员应当再次发函。18. 在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采 取的替代程序是检查有关的原始票据。19.核实截止无需检查合同签订日期。审计中注意关键日期（）发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。20. 该批货物于2005年1月5日发出，甲公司应于2005年确认销售收入及应收账款50万元。 （二）案例分析题-（一）资料 2005年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下（） 1.甲公司在销售预收款业务的管理办法中规定（）在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款情况。 2.甲公司2004年12月31日的应收账款余额为2 500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2002年、2003年和2004年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。 3.甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2002年1月上任后，即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况，乙客户的所在地距甲公司近2000公里。 4.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。 5.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2004年12月28日订购货物一批，甲公司2004年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2005年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。 （二）要求（）根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 21. 甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有（） A、由专门设立的信用部门批准赊销信用 B、负责应收账款的会计人员同时兼任出纳 C、总经理助理定期检查销售与收款情况 D、在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客户“见订单即发货” 22. 对未回函的乙客户，审计人员应当（） A、认定该账户余额无误 B、再次发函 C、将应收账款明细账与总账核对 D、进行账龄分析 23. 在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是（） A、检查乙客户订货单 B、检查甲公司销售发票副本 C、检查甲公司发运单 D、检查甲公司应收账款明细账 24. 审计人员在核实甲公司2004年主营业务交易的截止期时，应重点关注的日期有（） A、发票开具日期 B、记账日期 C、发货日期 D、合同签订日期 25. 关于甲公司对乙客户2004年12月28日订购货物的账务处理，下列说法中正确的有（） A、甲公司的账务处理正确 B、多计2004年末应收账款50万元 C、多计2004年主营业务收入50万元 D、多计2004年末存货40万元 显示答案  【答案解析】21.AC；22.B；23.ABC；24.ABC；25.BC。 21. 参考教材230-232。22. 对未回函的乙客户，审计人员应当再次发函。23. 在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是检查有关的原始票据。24. 核实截止无需检查合同签订日期。审计中注意关键日期（）发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。25. 该批货物于2005年1月5日发出，甲公司应于2005年确认销售收入及应收账款50万元。 返回顶部 豫ICP备14007627号-1 E-mail: ikaoti@qq.com 请添加我们的微信订阅号：ikaoti 该课程有相关更新，便于及时通知免费下载！或扫码加入：