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收入、费用及利润 单项选择题-[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]； 1. 下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（） A、公益性捐赠支出 B、无形资产出售净损失 C、固定资产盘亏净损失 D、计提坏账准备 显示答案  【答案解析】D 选项D，计提坏账准备计入资产减值损失科目，选项ABC均计入营业外支出科目。 2. 下列各项中，应计入营业外收入的是（） A、银行存款利息收入 B、存货盘盈 C、债务重组利得 D、确实无法收回的应收账款 显示答案  【答案解析】C 选项A，银行存款利息收入冲减财务费用 借：银行存款　　 贷：财务费用 选项B，冲减管理费用。 选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销： 借：坏账准备 　　 贷：应收账款 3. 下列各项，不影响企业营业利润的项目是（） A、劳务收入 B、财务费用 C、出售包装物收入 D、出售固定资产净收益 显示答案  【答案解析】D 选项AC属于收入，选项B属于费用，均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不影响企业营业利润。 4. 下列各项中，不属于费用的是（） A、主营业务成本 B、销售费用 C、营业外支出 D、营业税金及附加 显示答案  【答案解析】C 费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，选项ABD均属于费用；营业外支出不是日常活动中发生的，不属于费用。 5. 下列项目中，应计入其他业务收入的是（） A、转让无形资产所有权收入 B、出租固定资产收入 C、罚款收入 D、股票发行收入 显示答案  【答案解析】B 罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。 6. 某企业于2012年6月份发生一场火灾，财产损失共计150万元，其中存货损失95万元，固定资产损失55万元。经查，事故是由于雷击所致。企业收到保险公司的赔偿款50万元，其中流动资产保险赔偿款为35万元，固定资产保险赔偿款为15万元。企业由于火灾发生的损失应计入营业外支出的金额为（） A、150万元 B、100万元 C、55万元 D、40万元 显示答案  【答案解析】B 企业因自然灾害发生的非常损失计入营业外支出的金额应为实际发生的损失150万元－收到保险公司的赔偿款50万元＝100（万元）。 7. 企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（） A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 显示答案  【答案解析】A 如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。 8. A公司2007年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2010年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（） A、7万元 B、4万元 C、6万元 D、3万元 显示答案  【答案解析】D 2010年12月31日固定资产的账面价值＝10－10/5×3＝4（万元），计税基础＝10－10/10×3＝7（万元），可抵扣暂时性差异的余额＝7－4＝3（万元）。 9. 某企业2010年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25％。该企业2010年所得税费用为（） A、250万元　 B、232.5万元 C、245万元　 D、257.5万元 显示答案  【答案解析】C 2010年所得税费用＝（1 000－20）×25％＝245（万元）。 10. 甲公司2010年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2010年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2010年度应确认的劳务收入为（） A、228.55万元 B、160万元 C、150万元 D、10万元 显示答案  【答案解析】C 劳务完成程度=160÷350=45.71%，按正常情况可确认收入=500×45.71%=228.55万元；但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。 11. 下列说法正确的是（） A、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税以及教育费附加在计提时应该借记“营业税金及附加”科目 B、预收账款销售货物的应该在收到账款时确认收入 C、发生现金折扣的，应该将扣除现金折扣后的金额确认收入 D、附有销售退回条件的商品销售，但是不能合理估计其退货率的，应该在商品发出时确认收入，待商品退回时冲销收入 显示答案  【答案解析】A 选项B，预收账款销售货物的应该在商品发出时确认为收入；选项C，发生现金折扣的，应该全额确认为收入，发生折扣的部分计入财务费用；选项D，附有销售退回条件的商品销售，并且不能合理估计其退货率，应该在退货期满确认收入。 多项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]； 12. 企业有关“利润分配”科目，(以下简称本科目)正确的核算方法有（） A、企业按规定提取的法定盈余公积，借记本科目(提取法定盈余公积)，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目 B、企业按规定提取的任意盈余公积，借记本科目(提取任意盈余公积)，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目 C、经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目 (转作股本的股利)，贷记“股本”“资本公积”科目 D、企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目 (应付现金股利或利润)，贷记“应付股利”科目 E、年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录，“利润分配”科目所属其他明细科目的余额均不需再做结转处理 显示答案  【答案解析】ABCD E项的正确处理为：年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。 13. 下列固定资产中，企业应当计提折旧但不计入“管理费用”科目的有（） A、以经营租赁方式出租的机器设备 B、生产车间使用的机器设备 C、行政管理部门使用的办公没备 D、工程项目使用的固定资产计提的折旧 E、生产车间季节性停用的机器设备 显示答案  【答案解析】ABDE 选项A应计入其他业务成本；选项B应计入制造费用；选项D应计入在建工程；选项E中的机器设备视同使用中固定资产，要计入制造费用。只有选项C计入管理费用，所以ABDE符合题意。 14. 下列各项中，影响企业营业利润的有（） A、处置无形资产净收益 B、出租包装物取得的收入 C、接受公益性捐赠利得 D、经营租出固定资产的折旧额 E、债务重组利得 显示答案  【答案解析】BD 选项ACE应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项B应计入其他业务收入，选项D应计入其他业务成本，所以BD是影响营业利润的。 15. 下列各项，影响企业利润总额的有（） A、管理费用 B、财务费用 C、所得税费用 D、商品的销售成本 E、营业外收入 显示答案  【答案解析】ABDE 所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。 16. 下列各项中，应计入财务费用的有（） A、诉讼费 B、业务招待费 C、汇兑损失 D、购货单位享受的现金折扣 E、广告费 显示答案  【答案解析】CD 诉讼费和业务招待费应在管理费用科目中核算，广告费在销售费用科目中核算。 17. 下列各项中，属于费用的有（） A、制造费用 B、管理费用 C、营业外支出 D、销售费用 E、财务费用 显示答案  【答案解析】BDE 选项A，制造费用属于成本类科目，不属于费用；选项C，营业外支出是非日常经营活动发生的，属于损失，不属于费用。 18. 下列各项中，不应计入商品销售收入的有（） A、已经发生的销售折让 B、应收取增值税销项税额 C、实际发生的商业折扣 D、应收取的代垫运杂费 E、出售商品所应收取的价款 显示答案  【答案解析】ABCD 已经发生的销售折让应该冲减销售收入，这部分销售折让不应确认为收入；计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的金额。 19. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（） A、计提存货跌价准备 B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C、对采用公允价值模式计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 E、企业发生的可以用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损 显示答案  【答案解析】ADE 选项BC产生的是应纳税暂时性差异。 20. 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（） A、本期计提固定资产减值准备 B、本期转回存货跌价准备 C、本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏 D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 E、根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债 显示答案  【答案解析】ACE 选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产。 21. 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（） A、收入的金额能够可靠地计量 B、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 C、相关的经济利益很可能流入企业 D、交易的完工进度能够可靠地确定 E、已按照合同的约定支付了款项 显示答案  【答案解析】ABCD 按照完工百分比法确认提供劳务收入，一般应同时具备以下四个条件：①收入的金额能够可靠地计量；②相关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工进度能够可靠地确定；④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 返回顶部 豫ICP备14007627号-1 E-mail: ikaoti@qq.com 请添加我们的微信订阅号：ikaoti 该课程有相关更新，便于及时通知免费下载！或扫码加入：