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增值税、消费税、营业税法律制度（1） 单项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti]； 1. 根据消费税法律制度的规定，下列行为中不应缴纳消费税的是（）。 A、进口游艇 B、生产销售小汽车 C、零售化妆品 D、批发卷烟 显示答案  【答案解析】C 化妆品在生产环节征收消费税，零售环节不征收。 2. 某公司专门从事认证服务，被认定为增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务： 10月16日，取得某项认证服务收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元； 10月18日，购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额3.4万元； 10月20日，接受本市其他单位设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元，税额0. 3万元；已知增值税税率为6%。则该公司当月应纳增值税税额为（）万元。 A、2.3 B、2.6 C、2.66 D、6 显示答案  【答案解析】A 当期销项税额=106÷(1+6%)×6%=6（万元）；当期进项税额=3.4+0.3=3.7（万元）；应纳税额=6-3.7=2.3（万元） 3. 某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）。 A、120×30%＝3.6万元 B、（120+8）×3%＝3.84万元 C、（120+8+5）×3%＝3.99万元 D、（120+8+5-49-28）×3%＝1.77万元 显示答案  【答案解析】C 根据规定，建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。本题中，计税依据为工程结算款、抢工费和提前竣工奖，不能扣除其他的支出。则该公司当月应缴纳的营业税税额＝（120+8+5）×3%＝3.99（万元）。 4. 某公司2010年8月，以500万元购入一幢办公楼 (不考虑其他税费)，2013年6月因公司迁移，遂将该办公楼出售，收入为650万，则该公司应当缴纳的营业税为（）万元。 A、7.5 B、15 C、25 D、32.5 显示答案  【答案解析】A 单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税=（650-500）×5％=7.5(万元)。 5. 下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。 A、年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者 B、年销售额为70万元的从事货物批发的其他个人 C、年销售额为60万元的从事货物生产的企业 D、年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业 显示答案  【答案解析】B 除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。 6. 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（）。 A、笔记本电脑 B、化肥 C、小汽车 D、淀粉 显示答案  【答案解析】B 选项ACD适用17%税率征收增值税。 7. 下列各项中，属于应计入销售额缴纳增值税的是（）。 A、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C、纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用 D、纳税人销售货物的同时向购买方收取的手续费 显示答案  【答案解析】D 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装费等。 8. 酒厂2013年10月生产销售乙类啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨不含税35000元。已知：啤酒的消费税定额税率220元/吨；白酒的消费税税率20%加0.5元/斤；成本利润率为10%。该厂当月应纳消费税为（）元。 A、90175 B、86166.60 C、2175 D、88000.00 显示答案  【答案解析】A 乙类啤酒每吨税额为220元，所以销售乙类啤酒应纳消费税为：400×220＝88000（元）。自产白酒用于非应税项目的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格＝[35000×0.2×（1+10%）+（0.2×2000×0.5）]÷（1－20%）＝9875（元）；白酒应纳消费税额＝0.2×2000×0.5+9875×20%＝2175（元）；应纳税额＝88000+2175＝90175（元）。 9. 某公司为增值税一般纳税人，2013年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为30%，增值税税率为17%。则该公司进口环节应纳增值税税额为（）。 A、17 B、21.42 C、26.18 D、30.6 显示答案  【答案解析】D 进口货物如果缴纳消费税，则计算增值税应纳税额时，组成的计税价格中含有消费税税款。进口环节应纳关税税额=100×26%=26（万元）；进口环节应纳消费税税额=(100+26)÷(1－30%)×30％=54（万元）；组成计税价格＝(100+26+54)=180（万元）；进口环节应纳增值税税额=180×17%=30.6（万元） 10. 某建材商店（小规模纳税人）2014年3月销售给某大型建材公司建材一批，收取全部现金为131200元，税务机关代开专用发票；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为（）元。 A、1101.36 B、5046.15 C、7426.42 D、3821.36 显示答案  【答案解析】D 应交增值税税额＝131200÷（1+3%）×3%＝3821.36（元）。 11. 某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元（不含税），取得货运企业开具的增值税专用发票；验收入库后，因管理不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）。 A、（10000×13%＋3000×11%）＝1630元 B、（10000×13%＋3000×11%）×（1－1/4）＝1222.5元 C、（10000×13%＋3000×11%）×1/4＝407.5元 D、10000×13%×（1－1/4）＝975元 显示答案  【答案解析】B 购进免税农产品准予按买价的13%计算抵扣进项税额，支付运费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。因管理不善损失的部分，进项税额不得抵扣。则准予抵扣的进项税＝（10000×13%＋3000×11%）×（1－1/4）＝1222.5（元）。 12. 我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。 A、白酒 B、啤酒 C、小汽车 D、摩托车 显示答案  【答案解析】A 我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。 13. 根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。 A、汽修厂修理汽车 B、百货商店销售日用品 C、建材商店销售装修材料 D、金融机构提供贷款业务 显示答案  【答案解析】D 销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题选项A为提供修理修配劳务，选项BC为销售货物，均属于增值税的征税范围，选项D为营业税的征税范围，按金融保险业征收营业税。 14. 某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）。　 A、2000×5%×50＝5000元　　 B、（2000-80）×5%×50＝4800元 C、（2000－500－500－400）×5%×50＝1500元　　　 D、（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300元 显示答案  【答案解析】D 旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。 15. 下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。 A、从事汽车修配业的个人 B、销售货物并负责运输所售货物的单位 C、从事缝纫业务的个体户 D、销售商品房的房地产公司 显示答案  【答案解析】D 选项ABC均属于增值税的纳税人。 16. 根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是（）。 A、广告设计 B、有形动产租赁 C、不动产租赁 D、鉴证咨询业务 显示答案  【答案解析】C 根据营改增的有关规定，有形动产租赁（包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁）属于营业税改征增值税的征税范围，但不动产租赁尚未纳入营改增的范围内。 17. 下列关于消费税征收范围的表述中，不正确的是（）。 A、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税 B、纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税 C、委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税 D、卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税 显示答案  【答案解析】C 委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。 多项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]； 18. 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。 A、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 B、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 C、纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 D、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 显示答案  【答案解析】ABCD 消费税纳税义务发生时间： （1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为： ①采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 ②采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 ③采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 ④采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。 （3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 （4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。 19. 下列消费品中，征收消费税的有（）。 A、实木复合地板 B、电动汽车 C、高尔夫球杆 D、农用拖拉机专用轮胎 显示答案  【答案解析】AC 20. 下列运输业务中，属于营改增征税范围的有（）。 A、公路运输服务 B、水路运输服务 C、铁路运输服务 D、航空运输服务 显示答案  【答案解析】ABCD 21. 下列各项中，属于免征营业税的有（）。 A、养老院提供的育养服务 B、残疾人员个人提供的劳务 C、境内保险机构为出口货物提供的保险产品 D、宗教场所举办宗教活动的门票收入 显示答案  【答案解析】ABCD 22. 根据营业税法律制度规定，下列劳务中，应缴纳营业税的有（）。 A、纳税人单独提供林木管护劳务 B、水利工程单位向用户收取的水利工程水费 C、纳税人单独提供按揭、代办服务，不销售汽车 D、汽车修理厂修理汽车 显示答案  【答案解析】ABC 选项D提供加工、修理修配劳务是增值税的征税范围。 23. 下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。 A、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 B、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C、进口货物，应当向报关地海关申报纳税 D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 显示答案  【答案解析】ABCD 24. 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。 A、将购进的货物分配给股东 B、将购进的货物用于修缮厂房 C、将购进的货物无偿赠送给客户 D、将购进的货物用于集体福利 显示答案  【答案解析】BD 一般纳税人将购进的货物用于非增值税应税项目（选项B中，修缮厂房属于非增值税应税项目）、集体福利（选项D），不得从销项税额中抵扣进项税额。 25. 根据营改增的规定，下列项目免征增值税的有（）。 A、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务 C、航空公司提供飞机播洒农药服务 D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 显示答案  【答案解析】ABCD 下列项目免征增值税： （一）个人转让著作权。 （二）残疾人个人提供应税服务。 （三）航空公司提供飞机播洒农药服务。 （四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 26. 根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是（）。 A、建筑工程总承包额扣除外购建材款后的余额 B、金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用 D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 显示答案  【答案解析】BD 建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人价款后的余额作为营业税的计税依据，而不是扣减外购建材款；旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。 27. 根据增值税法律制度的规定，下列项目应当征收增值税的有（）。 A、典当业销售死当物品 B、商场销售移动电话 C、杂志社销售杂志的收入 D、商品期货的实物交割环节 显示答案  【答案解析】ABCD 28. 下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。 A、将外购货物分配给股东 B、将外购货物用于个人消费 C、将自产货物无偿赠送他人 D、将自产货物用于非增值税应税项目 显示答案  【答案解析】ACD 将外购货物用于个人消费，其购进货物的进项税额不允许抵扣，不属于增值税视同销售货物的情形，而选项ACD三种情形属于增值税视同销售货物的情形。 29. 下列业务中，一般纳税人不允许开具增值税专用发票的有（）。 A、向消费者个人提供修理、修配服务 B、向消费者个人零售服装、化妆品 C、向一般纳税人销售货物 D、向一般纳税人销售房屋 显示答案  【答案解析】ABD 选项A、B两种情形不允许开具专用发票，选项D不属于增值税征税范围，也不得开具增值税专用发票。 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： (1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的； (2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）； (3)向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的； (4)小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。 30. 一般纳税人销售自产的下列货物，按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。 A、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 B、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 C、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 D、自来水 显示答案  【答案解析】ABCD 31. 根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（）。 A、外购的已税化妆品用于生产化妆品 B、委托加工收回的烟丝用于生产卷烟 C、外购的已税汽车用于改装成小货车 D、外购的已税润滑油用于生产润滑油 显示答案  【答案解析】ABD 选项C中的情形不得抵扣消费税。 32. 下列各项行为中，属于营业税混合销售行为一并征收营业税的是（）。 A、 建筑业企业提供建筑业劳务的同时销售外购的材料 B、运输企业提供运输服务并附设独立核算的商场销售货物 C、小汽车销售企业在销售汽车的同时提供售后维修服务 D、娱乐城提供娱乐服务的同时销售小食品 显示答案  【答案解析】AD 选项BC为增值税的应税项目。 33. 下列项目中，属于营改增征税范围的有（）。 A、广告设计 B、会议展览 C、技术咨询 D、有形动产租赁 显示答案  【答案解析】ABCD 根据营改增的规定，广告设计、会议展览、技术咨询和有形动产租赁均属于营改增试点征税范围。 返回顶部 豫ICP备14007627号-1 E-mail: ikaoti@qq.com 请添加我们的微信订阅号：ikaoti 该课程有相关更新，便于及时通知免费下载！或扫码加入：