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增值税、消费税、营业税法律制度（2） 判断题：请直接选出本题是否正确 1. 纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照《营业税暂行条例》规定全额计算缴纳营业税。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 2. 根据营改增的规定，单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，征收增值税；但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 3. 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地或不动产产权转移的当天。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 4. 我国现行营业税也是按不同的行业设置相应的税目和税率，即对同一个行业实行统一税率，对不同行业实行差别税率。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 5. 纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，应缴纳营业税。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 根据规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。 6. 增值税纳税人以15日、1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，不包括15日的纳税期。 7. 增值税纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，由税务机关核定免税、减税额。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 8. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 9. 某空调企业向顾客销售空调并同时负责安装调试，该销售行为属于混合销售行为，应征收增值税。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 10. 保险公司的摊回分保费用按照金融保险业征收营业税。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 保险公司的摊回分保费用不征收营业税。 11. 根据营改增的规定，非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 案例分析题：每题的备选项中，由单选和多选组成，请选出正确选项 （一）案例分析题-甲建筑工程公司2013年经营情况如下： （1）1月份承建一项住宅工程，全部工程于2013年8月份竣工并通过验收，取得工程总价款9000万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万 元。承建住宅工程期间，支付工程原料价款4000万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出30万元，发放优秀员工奖金5万元，支付业务招待费30万元，支出 水、电、暖和施工现场管理费60万元。 （2）上述住宅工程在施工期间，甲公司将建筑工程的部分劳务分包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的工程款。 （3）为某酒店提供装饰劳务，向酒店收取人工费、管理费收入800万元，酒店自行采购的材料价款为2600万元。 已知：建筑业税率为3%。 要求：根据上述资料，分析回答第小题。 12. 下列说法正确的是（）。 A、甲公司承建住宅工程获得建设单位额外奖励10万元，应计入营业额缴税 B、甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款等项目，可以从营业额中扣减 C、甲公司支付给乙公司的工程款可以在其计算营业税的营业额中扣减 D、甲公司为某酒店提供装饰劳务，酒店自行采购的材料价款要计入甲公司的营业额缴税 13. 甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税为（）。 A、（ 9000+10）×3％＝270.3万元 B、（ 9000+10-1800）×3％＝216.3万元 C、（ 9000-1800）×3％＝216万元 D、 9000×3％＝270万元 14. 乙公司应缴纳的营业税为（）万元。 A、54 B、80 C、90 D、100 15. 甲公司为酒店提供装饰劳务应缴纳的营业税为（）万元。 A、12 B、24 C、84 D、108 显示答案  【答案解析】12.AC；13.B；14.A；15.B。 12. 甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款等项目，不可以从营业额中扣减；纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。所以甲公司为某酒店提供装饰劳务，酒店自行采购的材料价款不计入甲公司的营业额缴税。 13. 根据规定，建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税＝（9000+10-1800）×3％＝216.3（万元）。 14. 乙公司以分包的装饰装修工程款为营业额。乙公司应缴纳的营业税＝1800×3％＝54（万元）。 15. 甲公司装饰劳务应缴纳的营业税＝800×3％＝24（万元） （二）案例分析题-某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月该厂发生以下经济业务： （1）5日向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付； （2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2000元（不含税），取得承运企业开具的增值税专用发票。 （3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。 （4）30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为10%。 已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 16. 下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是（）。 A、白酒实行复合计税的方法征收消费税 B、研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税 C、销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税 D、该酒厂当月应缴纳的消费税为18.5万元 17. 关于该酒厂进项税额抵扣的说法中，正确的是（）。 A、向农户购进其自产的粮食，可以按13%的扣除率计算进项税额抵扣 B、外购包装材料，可以凭增值税专用发票抵扣进项税额 C、外购包装材料支付的运费，可以按10%的扣除率计算进项税额抵扣 D、外购包装材料支付的运费，可以按专用发票上注明的税额抵扣 18. 该酒厂当期的销项税额为（）元。 A、152898 B、152320 C、148920 D、142800 19. 该酒厂当月应缴纳的增值税税额为（）元。 A、120180 B、120100 C、110660 D、120320 显示答案  【答案解析】16.ABCD；17.ABD；18.B；19.B。 16. 当月实际销售业务应缴纳的消费税＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）； 视同销售新型粮食白酒组成计税价格＝[20×（1+10%）＋800×2×0.5÷10000]÷（1-20%）＝27.60（万元），应纳消费税额＝27.6×20%+800×2×0.5÷10000＝5.60（万元）。 当月应缴纳的消费税合计＝12.9＋5.6＝18.5（万元） 17. 当月可抵扣的增值税进项税额＝50000×13％＋25500+2000×11%＝32220（元） 18. 当月增值税销项税额＝5×2000×60×17％＋23400÷（1＋17％）×17％＋276000×17％＝152320（元）【提示】将自产的白酒赠送客户品尝，需视同销售计算销项税，其组成计税价格与计算消费税的组成计税价格是相同的。即视同销售新型粮食白酒组成计税价格＝[20×（1+10%）＋800×2×0.5÷10000]÷（1-20%）＝27.60（万元）=276000（元） 19. 当月应缴纳的增值税＝152320-32220＝120100（元）。 返回顶部 豫ICP备14007627号-1 E-mail: ikaoti@qq.com 请添加我们的微信订阅号：ikaoti 该课程有相关更新，便于及时通知免费下载！或扫码加入：