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企业所得税、个人所得税法律制度（3） 单项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti]； 1. 下列关于企业所得税所得来源地确定原则的说法中，不正确的是（）。 A.不动产转让所得按照不动产所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定 D.利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 显示答案  【答案解析】C 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。 2. 根据企业所得税法律制度的规定，下列说法不正确的是（）。 A.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算 B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入 C.采用售后回购方式销售商品的，如果符合销售收入确认条件，则销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 D.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 显示答案  【答案解析】D 商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 3. 下列不属于企业提供劳务确定完工进度可选用的方法的是（）。 A.已完工作的测量 B.已提供劳务占劳务总量的比例 C.发生成本占总成本的比例 D.当期劳务收入占劳务收入总额的比例 显示答案  【答案解析】D 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（1）已完工作的测量；（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。 4. 财产保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按全部保费收入扣除退保金等后余额的（）计算限额按规定在企业所得税税前扣除。 A.15% B.20% C.25% D.30% 显示答案  【答案解析】A 财产保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额按规定在企业所得税税前扣除。 5. 根据个人所得税法律制度的规定，下列说法不正确的是（）。 A.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税 B.投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除 C.对国有企业职工，因企业依照规定宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税 D.退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税 显示答案  【答案解析】D 退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按"工资、薪金所得"应税项目缴纳个人所得税。 6. 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的是（）。 A.未投入使用的房屋 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 显示答案  【答案解析】D 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧在企业所得税税前扣除。 7. 企业应当自固定资产投入使用月份的（）起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的（）起停止计算折旧。 A.当月；当月 B.次月；次月 C.次月；当月 D.当月；次月 显示答案  【答案解析】B 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 8. 甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2013年境内应纳税所得额为200万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为70万元（折合人民币，下同），在A国已缴纳企业所得税14万元。则该企业2013年在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元。 A.17.5 B.36 C.50 D.53.5 显示答案  【答案解析】D A国所得的抵免限额=（200+70）×25%×70/（200+70）=17.5（万元），实际在A国已缴纳税款14万元未超过抵免限额，其已纳税款可以全部抵免。该企业2013年在我国实际应缴纳的企业所得税=（200+70）×25%-14=53.5（万元）。 9. 根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。 A.远洋捕捞 B.海水养殖 C.牲畜的饲养 D.中药材的种植 显示答案  【答案解析】B 选项ACD属于免征企业所得税的项目。 10. 某个体工商户2013年全年实现销售收入300万元，出租机器设备取得租金50万元，当年实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费支出5万元,发生的广告费和业务宣传费支出6万元。则2013年该个体工商户计算应缴纳的个人所得税时，允许扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费支出合计为（）万元。 A.1.75 B.6 C.7.75 D.9 显示答案  【答案解析】C 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费的扣除限额=（300+50）×5‰=1.75（万元）<实际发生额的60%=5×60%=3（万元），所以该个体工商户在计缴个人所得税时允许扣除的业务招待费为1.75万元；个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额=（300+50）×15%=52.5（万元）>6万元，因此该个体工商户在计算2013年个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为6万元。2013年该个体工商户计算应缴纳的个人所得税时，允许扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费支出合计=1.75+6=7.75（万元）。 11. 中国公民张某任职于境内某公司，2013年8月取得工资、薪金收入8000元，其中通过境内非营利性社会团体向某遭受严重自然灾害的地区捐赠1000元，张某当月应缴纳个人所得税（）元。 A.110 B.210 C.245 D.345 显示答案  【答案解析】C 捐赠扣除限额=（8000-3500）×30%=1350（元）>1000元，所以张某当月应缴纳的个人所得税=（8000-3500-1000）×10%-105=245（元）。 12. 根据个人所得税法律制度的规定，下列说法不正确的是（）。 A.个人通过非营利性社会团体向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，可以从其应纳税所得额中全额扣除 B.个人通过非营利性社会团体对公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除 C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税 D.特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次 显示答案  【答案解析】B 个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，可以从其应纳税所得额中全额扣除。 13. 中国公民张某2013年12月取得工资、薪金收入3000元，同时取得全年一次性奖金收入41000元，则张某2013年12月应缴纳个人所得税（）元。 A.232.5 B.1230 C.3945 D.3995 显示答案  【答案解析】C 全年一次性奖金适用的税率：[41000-（3500-3000）]÷12=3375（元），适用的税率为10%，速算扣除数为105元，张某2013年12月应缴纳的个人所得税=[41000-（3500-3000）]×10%-105=3945（元）。 14. 张某2013年2月将一间门面房对外出租，当月取得租金收入10000元，准予扣除项目金额合计为800元，发生修缮费用700元，均取得合法票据。则张某当月应缴纳个人所得税（）元。 A.672 B.680 C.1344 D.1360 显示答案  【答案解析】D 张某当月应缴纳的个人所得税=（10000-800-700）×（1-20%）×20%=1360（元）。 15. 下列关于个人所得税自行申报纳税期限的说法中，不正确的是（）。 A.采掘业的纳税人，可以实行按年计算，分月预缴的方式计征，自年度终了后30日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均计算实际应缴纳的税款，多退少补 B.对账册健全的个体工商户，其纳税期限实行按年计算、分月预缴，并在次月15日内申报预缴，年终后3个月汇算清缴，多退少补 C.劳务报酬所得，实行按次计征，并在次月20日内预缴税款并报送个人所得税纳税申报表 D.年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报 显示答案  【答案解析】C 劳务报酬所得，实行按次计征，并在次月15日内预缴税款并报送个人所得税纳税申报表。 多项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]； 16. 根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（）。 A.依照外国（地区）法律成立的企业均属于非居民企业 B.非居民企业来源于境内的所得，一律适用20%的税率 C.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所 D.租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地 显示答案  【答案解析】CD 选项A：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业属于居民企业；选项B：在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。 17. 下列属于企业取得的非货币形式收入的有（）。 A.存款 B.应收票据 C.股权投资 D.无形资产 显示答案  【答案解析】CD 选项AB：属于企业取得的货币形式的收入。 18. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现的说法中，正确的有（）。 A.申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，在取得该会员费时确认收入 B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 C.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 显示答案  【答案解析】BCD 选项A：申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。 19. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现的说法中，正确的有（）。 A.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入 B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按照捐赠方发出捐赠资产的日期确认收入的实现 D.以分期收款方式销售货物的，按照实际收款日期确认收入的实现 显示答案  【答案解析】AB 选项C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 20. 根据企业所得税法律制度的规定，下列属于不征税收入的有（）。 A.财政拨款 B.国债利息收入 C.逾期未退包装物押金收入 D.企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金 显示答案  【答案解析】AD 选项B：属于企业所得税免税收入；选项C：属于企业所得税应税收入。 21. 根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。 A.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，准予全额在税前扣除 C.企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予在税前扣除 D.企业依照规定提取的用于环境保护、生态恢复方面的专项资金，准予在税前扣除 显示答案  【答案解析】ACD 选项B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在企业所得税税前扣除。 22. 根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。 A.人身保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额按规定在税前扣除 B.除保险企业以外的其他企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额按规定在税前扣除 C.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除 D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除 显示答案  【答案解析】BCD 人身保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额按规定在企业所得税税前扣除。 23. 根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。 A.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀在企业所得税税前扣除 B.企业发生的合理的劳动保护支出，准予在企业所得税税前扣除 C.企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予在税前扣除 D.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得在税前扣除 显示答案  【答案解析】ABC 企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除。 24. 根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。 A.会员费 B.合理的会议费 C.向投资者支付的股息 D.税收滞纳金 显示答案  【答案解析】AB 选项CD不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。 25. 根据企业所得税法律制度的规定，下列支出不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。 A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息 显示答案  【答案解析】ABCD 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。 26. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税的有（）。 A.股息所得 B.利息所得 C.租金所得 D.特许权使用费所得 显示答案  【答案解析】ABCD 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税。 27. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税减税项目的有（）。 A.救济金 B.孤老人员和烈属的劳务报酬所得 C.因严重自然灾害造成重大损失的 D.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴 显示答案  【答案解析】BC 选项A：免征个人所得税；选项D：暂免征收个人所得税。 28. 根据个人所得税法律制度的有关规定，下列说法中，正确的有（）。 A.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税 B.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税 C.个人转让自用达3年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税 D.个人购买福利彩票，一次中奖收入超过1万元的，只就超过部分计征个人所得税 显示答案  【答案解析】AB 选项C：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税；选项D：个人购买福利彩票、体育彩票、赈灾彩票，一次中奖收入在1万元以下（含），暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。 29. 根据个人所得税法律制度的规定，发生下列（）情形的纳税人，应当按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报。 A.年所得10万元以上的 B.从中国境外取得所得的 C.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 D.从中国境内两处取得工资、薪金所得的 显示答案  【答案解析】BCD 年所得12万元以上的纳税人，应当按照规定自行到主管税务机关办理个人所得税纳税申报。 30. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销，需要同时符合的条件的有（）。 A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上 B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上 D.修理后固定资产的使用年限延长2年以上 显示答案  【答案解析】BD 固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 返回顶部 豫ICP备14007627号-1 E-mail: ikaoti@qq.com 请添加我们的微信订阅号：ikaoti 该课程有相关更新，便于及时通知免费下载！或扫码加入：