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增值税、消费税、营业税法律制度（3） 判断题：请直接选出本题是否正确 1. 对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 2. 根据营改增的规定，纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后12个月内不得再申请免税、减税。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 根据营改增试点实施办法的规定，纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后36 个月内不得再申请免税、减税。 3. 纳税人发生应税行为，不论其将价款与折扣额是否在同一张发票上注明的，折扣额均不得从营业额中扣除。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的 ，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 4. 对金银首饰以旧换新，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 以旧换新销售是指纳税人在销售货物时，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减新货物价款的一种销售方式。根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但是对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 5. 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。　 6. 某商业企业销售货物，向供货方收取的上架费，应该并入销售额一并征收增值税。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量，销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。 7. 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，一并征收营业税。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额， 其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。 8. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 9. 包装物押金均属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税税款。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 包装物押金是否计入销售额征收增值税，需要视情况而定。 10. 某单位2010年4月取得用于抵债的房屋一幢，作价20万元，2013年8月份将其出售，取得转让收入30万元，则该项行为应缴纳营业税0.5万元。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。转让房屋应纳营业税 ＝(30-20)×5％＝0.5(万元) 。 11. 在销售不动产时，连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，要分别按销售不动产和无形资产征收营业税。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 在销售不动产时，连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。 12. 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 13. 以1个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 案例分析题：每题的备选项中，由单选和多选组成，请选出正确选项 （一）案例分析题-某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年9月生产经营情况如下： （1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库； （2）本月生产领用外购已税烟丝400万元； （3）生产卷烟1500箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元； （4）直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。 （提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%。） 要求：根据上述资料，分析回答第（1）～（4）小题。 14. 下列关于卷烟厂9月准予扣除的进项税额计算中，正确的是（）。 A、204×400÷（80＋1200－400）＝92.73万元 B、204＋60×6%＝207.6万元 C、204＋60×11%＝210.6万元 D、80×17％＋204＋60×11%＝224.2万元 15. 下列关于卷烟厂9月增值税销项税额的计算中，正确的是（）。 A、（4563＋50）×17%＝784.21万元 B、4563÷（1＋17%）×17%＋50×17%＝671.5万元 C、（4563＋50）÷（1－17%）×17%＝944.83万元 D、（4563＋50）÷（1＋17%）×17%＝670.26万元 16. 下列关于卷烟厂9月消费税的计算公式中，正确的是（）。 A、4563÷（1＋17%）×56%＋1500×0.015=2206.5万元 B、（4563＋50）÷（1＋17%）×56%＋1500×0.015=2230.43万元 C、4563÷（1＋17%）×56%＋1500×0.015－400×30%=2086.5万元 D、4563÷（1＋17%）×56% =2184万元 17. 下列有关本题的表述中，正确的是（）。 A、外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税 B、外购烟丝用于连续生产卷烟，不可以抵扣已纳消费税 C、卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税 D、卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，需要按售价计算缴纳消费税 显示答案  【答案解析】14.C；15.D；16.C；17.AC。 14.卷烟厂9月准予扣除的进项税额＝204+60×11%＝210.6（万元） 15.销项税额＝4563÷（1+17%）×17%+50÷（1+17%）×17%＝670.26（万元） 16.卷烟厂9月应缴纳的消费税＝4563÷（1+17%）×56%+1500×150÷10000-400×30%＝2086.5（万元） 17.外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税；卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，不需要缴纳消费税。 （二）案例分析题-甲度假酒店设有客房部、餐饮部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行分别核算。2013年1月有关经营业务如下： （1）提供住宿服务取得营业收入130万元，支出住宿成本90万元。 （2）提供餐饮服务取得营业收入140万元，支出餐饮成本120万元。 （3）经营游艺场取得游艺收入25万元、射击收入10万元、跑马比赛收入2万元、玩游戏机收入8万元。支付游艺场租金6.5万元。 （4）举办时装表演活动取得营业收入17万元，支付演员劳务费3万元。 已知：服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%，文化体育业的营业税税率为3%。 要求：根据上述材料，分析回答下列小题。 18. 甲度假酒店当月发生的下列业务中，应按照"服务业"税目申报缴纳营业税的是（）。 A、提供住宿服务 B、经营游艺场 C、提供餐饮服务 D、举办时装表演活动 19. 甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税税额的下列计算公式中，正确的是（）。 A、（130-90）×5%+（140-120）×3%=2.6万元 B、（130-90）×3%+（140-120）×5%=2.2万元 C、（130+140）×5%=13.5万元 D、（130+140-90-120）×20%=12万元 20. 甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。 A、（25+10）×5%=1.75万元 B、（25+10+2）×3%=1.11万元 C、（25+10+2+8）×20%=9万元 D、（25+10+2+8-6.5）×20%=7.7万元 21. 甲度假酒店当月时装表演应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。 A、17×20%=3.4万元 B、17×3%=0.51万元 C、17×5%=0.85万元 D、（17-3）×20%=2.8万元 显示答案  【答案解析】18.AC；19.C；20.C；21.B。 18.选项B按娱乐业计算缴纳营业税；选项D按文化体育业计算缴纳营业税。 19.住宿、餐饮是按服务业全额计算缴纳营业税的，不得扣除任何项目。 20.娱乐业全额计算缴纳营业税的，不得扣除任何项目。 21.支付的劳务费不得扣除。应缴纳的营业税=17×3%=0.51（万元）。 返回顶部 豫ICP备14007627号-1 E-mail: ikaoti@qq.com 请添加我们的微信订阅号：ikaoti 该课程有相关更新，便于及时通知免费下载！或扫码加入：