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资产（4） 案例分析题：每题的备选项中，由单选和多选组成，请选出正确选项 （一）案例分析题-A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年发生固定资产业务如下： （1）1月15日，公司管理部门购入一台不需安装的甲设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为760万元，增值税为129.2万元，另发生运杂费6万元，款项均以银行存款支付。 （2）甲设备经过调试后，于1月25日投入使用，预计使用16年，预计净残值为42万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。 （3）7月18日，公司生产车间购入一台需要安装的乙设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为819万元，增值税为139.23万元，另发生保险费11万元，款项均以银行存款支付。 （4）8月15日，将乙设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。乙设备于8月26日达到预定使用状态，并投入使用。 （5）乙设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为30万元，预计总工时为5万小时。9月，乙设备实际使用工时为720小时。 假设上述资料外，不考其他因素。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 1. 根据上述资料，甲设备2012年2月计提的折旧是（）万元。 A、7.98 B、95.76 C、5.32 D、63 2. 根据上述资料，关于乙设备的会计处理中，正确的是（）。 A、购进乙设备时，先通过固定资产核算，安装时，再转入在建工程 B、安装完毕时，乙设备的入账价值是840万元 C、2012年9月，乙设备计提折旧额是12.096万元 D、2012年9月，乙设备计提折旧额是11.664万元 显示答案  【答案解析】1.A；2.BD。 1.2012年2月，甲设备应计提折旧=766×2/16/12＝7.98（万元）。 2.购进乙设备时，因其需要安装，所以直接计入在建工程，安装完毕时，再转入固定资产。乙设备计提折旧额＝810/50000×720＝11.664（万元）。 （二）案例分析题-甲公司2010年至2011年发生如下与股票投资有关的业务（购入的股票准备随时变现，划分为交易性金融资产）： （1）2010年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4 000股，每股买入价为9元，其中0.25元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。 （2）2010年4月18日，收到A公司分派的现金股利。 （3）2010年12月31日，该股票的每股市价下跌至8元。 （4）2011年2月3日，出售持有的A公司股票1 000股，实得价款7 000元。 （5）2011年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。 （6）2011年4月30日，收到派发的现金股利。 （7）2011年12月31日，A公司的股票市价为8.5元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 3. 根据上述资料，甲公司取得交易性金融资产的入账价值是（）元。 A、35000 B、36000 C、35360 D、36360 4. 根据上述资料，对出售的交易性金融资产部分，甲公司确认的处置损益是（）元。 A、1750 B、750 C、250 D、1000 5. 根据上述资料，对未出售的交易性金融资产部分，甲公司的会计处理正确的是（）。 A、4月15日，确认投资收益300元 B、4月15日，冲减交易性金融资产成本300元 C、年末确认公允价值变动收益1500元 D、年末确认公允价值变动损失1500元 显示答案  【答案解析】3.A；4.D；5.AC。 3.取得交易性金融资产时，支付的价款中含有的已宣告但未发放的现金股利，单独作为应收项目反映，支付的相关交易费用计入投资收益，不计入交易性金融资产的成本中。会计分录： 4. 5.2011年4月15日，确认分得的现金股利3000×0.1=300（元）为投资收益；2011年末，确认公允价值变动收益3000×（8.5－8）=1500（元）。 （三）案例分析题-甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项： （1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。货款尚未支付。 （2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。 （3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。 （4）由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。 （5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） 6. 根据资料（1）、（2），下列表述正确的是（）。 A、资料一购入设备的入账价值是40万元 B、资料一购入设备的入账价值是46.8万元 C、资料二领用原材料用于建造办公楼，会计上确认收入 D、资料二领用原材料，应确认销项税额 7. 根据资料（3）、（5），下列表述正确的是（）。 A、资料三确认收入100万元 B、资料三确认收入117万元 C、资料三通过“应付票据”核算 D、资料五通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核算 8. 根据资料（4），存货盘亏的会计处理中，正确的是（）。 A、借：管理费用2.34 贷：原材料2 应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34 B、借：待处理财产损溢2.34 贷：原材料2 应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34 C、借：其他应收款2.34 贷：原材料2 应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34 D、借：营业外支出2.34 贷：原材料2 应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34 显示答案  【答案解析】6.A；7.AD；8.B。 6.购入设备进项税额可以抵扣，不计入成本。领用原材料构建办公楼不确认收入，做进项税额转出处理。 7.选项C，收到商业承兑汇票应通过“应收票据”核算。 8. （四）案例分析题-企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下： （1）2013年5月以银行存款支付研发支出20 000元，其中符合资本化条件的是16 500元； （2）2013年12月1日无形资产研发成功并申请专利，以银行存款支付律师费1 000元，注册费500元； （3）企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销； （4）2014年12月1日，企业以49 500元将此专利出售给A公司，款项已存银行；出售该专利权按5％计算营业税。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示） 9. 关于企业研发期间的会计处理，表述正确的是（）。 A、费用化的研发支出3500元期末转入管理费用 B、资本化的研发支出16500元在研发成功时转入无形资产成本 C、无形资产研发成功时入账成本是16500元 D、无形资产研发成功时入账成本是18000元 10. 2013年该无形资产应计提的摊销额为（）元。 A、3600 B、300 C、0 D、100 11. 2014年12月1日，无形资产的处置损益是（）元。 A、31500 B、35100 C、32625 D、49500 12. 2014年该无形资产应计提的摊销额为（）元。 A、300 B、0 C、3600 D、3300 显示答案  【答案解析】9.ABD；10.B；11.C；12.D。 9.无形资产研发成功时，入账价值＝16500＋1000＋500＝18000（元）。 10.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（及其达到预定用途）当月起开始摊销。 11.出售净收益＝49500－49500×5％－（18000－300×12）＝32625（元）。 12.无形资产处置当月不再摊销。无形资产入账价值18000，每月摊销金额为18000/5/12=300，2014年12月进行出售，所以2014年计提11个月的摊销，即摊销金额为：300×11=3300（元）。 （五）案例分析题-某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2012年4月份有关资料如下： （1）“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元（上述账户核算的均为甲材料）。 （2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1 000公斤如数收到，已验收入库。 （3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 （4）4月16日购入甲材料2 000公斤，材料已验收入库，发票账单未到。 （5）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 （6）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。 （7）月末，4月16日购入的材料的账单尚未送到。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 13. 根据上述资料，下列相关会计处理中，正确的是（）。 A、4月5日收到材料时，借记材料成本差异600元 B、4月15日购入材料时，借记材料采购59000元 C、4月20日收到外购材料时，借记原材料59600元 D、4月末，对于没有收到票据的购入存货，按暂估价20000元入账 14. 根据上述资料，4月末计算材料成本差异率为（）。 A、－0.4562％ B、－1％ C、－1.5％ D、－0.625％ 15. 根据上述资料，4月末结存材料的实际成本为（）元。 A、39500 B、39512 C、39416.34 D、39419.34 显示答案  【答案解析】13.ABCD；14.A；15.D。 13.4月5日收到材料时的材料成本差异=10600-10000=600；4月15日购入材料时，应按增值税专用发票上注明价款59000元；4月20日入库甲材料的实际数量是5960公斤，所以入库甲材料的计划成本是59600元；4月16日购入甲材料2000公斤，月末账单未到，所以暂估入账20000元 14.材料成本差异率＝（期初材料成本差异＋资料（2）确认的材料成本超支差异－资料（3）和（5）确认的材料成本结余差异）/（期初材料的计划成本＋资料（2）确认的原材料的计划成本＋资料（3）和（5）确认的原材料的计划成本）＝（－500＋600－600）÷（40000＋10000＋59600）＝－0.4562％ 15.月末结存材料的实际成本＝月末结存计划成本＋期末材料成本差异＝（期末原材料的计划成本＋资料（2）确认的原材料计划成本＋资料（3）和（5）确认的计划成本－本期发出原材料的计划成本）＋（期初材料成本差异＋本期购入材料成本差异－发出材料的成本差异）＝（40000＋10000＋59600－70000）＋（－500＋600－600＋319.34）＝（40000＋10000＋59600－70000）－（500－319.34）＝39419.34（元）。发出材料的计划成本＝7000×10＝70000（元），发出材料负担的材料成本差异＝70000×（－0.4562％）＝-319.34（元） 返回顶部 豫ICP备14007627号-1 E-mail: ikaoti@qq.com 请添加我们的微信订阅号：ikaoti 该课程有相关更新，便于及时通知免费下载！或扫码加入：