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收入（4） 判断题：请直接选出本题是否正确 1. 企业在发生商品退回时，即使发出商品未确认收入，也会影响当期损益。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 发出商品时未确认为收入的商品退回时，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目，不会影响到当期损益。 2. 随同商品出售单独计价的包装物的收入冲减销售费用。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 随同商品出售单独计价的包装物的收入计入其他业务收入。 3. 工业企业出租办公楼的租金收入应计入主营业务收入中。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 工业企业出租固定资产的租金收入应计入其他业务收入中。 4. 收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 5. 企业将自有商品通过售后回租的方式获得资金，此时销售交易成立，企业应该确认收入。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 企业将自有资产通过售后回租的方式获得资金，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，销售交易不成立，不能确认收入。 6. 当销货方实际发生现金折扣时，会计处理一定会涉及到“财务费用”科目。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 7. 商业折扣是企业为鼓励客户在规定的期限内付款而向客户提供的债务折扣。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。 8. 企业采用预收款方式销售商品时，在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 企业采用预收款方式销售商品时，通常应在发出商品时确认收入，而采用支付手续费方式委托代销商品时，应在收到委托方开出的代销清单时确认收入。 9. 采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方可通过“受托代销商品”、“受托代销商品款”或“应付账款”等科目对受托代销商品进行核算。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 10. 对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，可以采用完工百分比法确认收入。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 完工百分比法适用于劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的情况；对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，不能采用完工百分比法确认收入，而应在提供劳务交易完成时确认收入。 11. 在确定完工进度时，企业可以采用已经发生的成本占估计总成本的比例的方法，这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】B 已经发生的成本占估计总成本的比例，这种方法主要以成本为标准确定提供劳务交易的完工程度。 12. 已完工作的测量是由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量，是一种比较专业的测量方法。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 13. 如果合同或协议规定一次性收取使用费且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 14. 出售专利所有权的收入，应该计入到“营业外收入”科目中。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 15. 出租固定资产取得的租金收入属于企业让渡资产使用权收入。（） 正确 错误 显示答案  【答案解析】A 案例分析题：每题的备选项中，由单选和多选组成，请选出正确选项 （一）案例分析题-蓝天公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。该公司2013年12月发生如下经济业务： （1）5日，蓝天公司向甲公司销售商品100件，每件商品标价为10万元（不含增值税），每件商品成本为7万元。为了促进销售，蓝天公司同意给予甲公司5%的商业折扣。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已存入银行。 （2）12日，蓝天公司向乙公司销售商品一批，总售价为200万元（不含增值税），并开具了增值税专用发票，该批商品实际成本为140万元。为了及早收回货款，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，计算现金折扣时考虑增值税。蓝天公司已于当日发出商品，乙公司于12月20日付款。 （3）21日，蓝天公司以其生产的商品作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批商品的市场售价总额为45万元（不含税价格），成本总额为30万元。 （4）25日，丙公司发现上月所购蓝天公司的商品不符合合同规定的质量标准，要求蓝天公司在价格上给予一定的折让。蓝天公司经调查发现商品确实存在问题，决定价格上给予10%的折让，并开具了增值税专用发票（红字），此前蓝天公司已经确认了该批商品的收入100万元，成本70万元，货款尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。 （5）30日，丁公司因上月所购蓝天公司的商品不符合合同规定的质量标准，要求退货。蓝天公司经调查发现商品确实存在问题，同意丁公司的要求，并按规定开具了增值税专用发票（红字）。该批商品货款为50万元，成本35万元，至退货时蓝天公司尚未收到货款，也没有确认收入。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。（答案中的金额单位用万元表示） 16. 下列说法中不正确的是（）。 A.商业折扣冲减销售收入 B.现金折扣计入销售费用 C.将自产商品作为福利发放给职工会增加企业的主营业务收入 D.销售折扣与销售折让都会影响企业的收入和成本 17. 根据资料(1)，下列说法中正确的是（）。 A.确认主营业务收入1000万元 B.确认主营业务收入950万元 C.确认主营业务成本700万元 D.确认主营业务成本665万元 18. 根据资料(2)，蓝天公司的会计处理正确的是（）。 A.蓝天公司确认的应收账款是234万元 B.蓝天公司确认的财务费用是4.68万元 C.蓝天公司确认的主营业务收入200万元 D.蓝天公司确认的主营业务成本140万元 19. 根据资料(3)-(5)，下列说法中正确的是（）。 A.资料（3），蓝天公司确认的应付职工薪酬是45万元 B.资料（4），蓝天公司应冲减的主营业务收入是10万元 C.资料（4），蓝天公司不需要冲减主营业务成本 D.资料（5），蓝天公司应冲减的主营业务收入是50万元 20. 本月实现的主营业务收入是（）万元。 A.1135 B.1140 C.1185 D.1235 显示答案  【答案解析】16.ABD；17.BC；18.ABCD；19.BC；20.C。 16.商业折扣发生在确认销售收入之前，与销售收入无关，选项A错误；现金折扣计入财务费用，选项B错误；销售折扣即现金折扣，计入财务费用，不会影响企业的收入和成本。销售折让会影响企业的收入，但是销售折让不会影响企业的成本，选项D错误。 17.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入，蓝天公司应确认主营业务收入=100×10×（1-5%）=950（万元）；商业折扣不影响企业销售商品的成本，蓝天公司应确认主营业务成本=100×7=700（万元）。 18.蓝天公司的账务处理如下： 实现销售时： 借：应收账款234 贷：主营业务收入200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 借：主营业务成本140 贷：库存商品140 收到货款时： 借：银行存款229.32 财务费用4.68 贷：应收账款234 所以选项ABCD均正确。 19.资料(3)，蓝天公司确认的应付职工薪酬=45+45×17%=52.65（万元），选项A错误；资料(5)，蓝天公司销售给丁公司的货物并没有确认销售收入，所以不需要冲减主营业务收入，选项D错误。 20.本月实现的主营业务收入=950（资料1）+200（资料2）+45（资料3）-10（资料4）=1185（万元）。 （二）案例分析题-大海股份有限公司（以下简称大海公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率25%，该公司2013年度发生下列经济业务： （1）1月1日，大海公司向甲公司转让某专利的使用权，协议约定，转让期为5年，每年年末大海公司收取使用费20万。该专利每月计提1万元的累计摊销，假定不考虑相关税费。 （2）3月1日，与乙公司签订一项购销合同。合同约定大海公司为乙公司建造安装两台生产设备，合同总价款200万元（不含增值税），乙公司在签订合同时预付价款的30%，其余款项在大海公司将设备运往乙公司并安装验收合格后支付。2013年10月1日设备运往乙公司，至2012年12月31日，大海公司完成安装任务的50%，该设备实际成本120万元，发生的安装费用10万元。 （3）5月1日，大海公司与丙公司签订一项设备维修合同。合同约定该设备维修总价款20万元（不含增值税），于设备维修完成并验收合格后一次结清。2013年12月31日，大海公司完成安装任务的70%，发生的人工成本为12万元。大海公司有确凿证据表明丙公司发生了重大财务困难，大海公司公司预计很可能收到的维修款为11.7万元（含增值税税额）。（4）10月1日，大海公司受丁公司委托，销售商品200件，每件成本0.6万元，合同约定每件售价为1万元，丁公司按售价的10%向大海公司支付手续费。12月1日，大海公司对外实际销售100件，大海公司向丁公司开具了代销清单，丁公司向大海公司开具了增值税专用发票，12月31日大海公司向丁公司支付货款。假定大海公司采用进价核算代销商品。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。（答案中的金额单位用万元表示） 21. 根据资料(1)，下列说法正确的是（）。 A.2013年年末，大海公司确认的使用费收入为20万元 B.大海公司确认的使用费收入计入其他业务收入 C.至2013年年末，大海公司本年度计提的累计摊销金额为12万元 D.大海公司计提的累计摊销金额计入主营业务成本 22. 根据资料(2)，下列各项中，会计处理正确的是（）。 A.大海公司收到预收款项： 借：银行存款60 贷：预收账款60 B.大海公司发出商品时： 借：发出商品120 贷：库存商品120 C.2013年12月31日确认收入： 借：预收账款117 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税（销项税额）17 D.2013年12月31日结转成本： 借：主营业务成本60 贷：发出商品60 23. 根据资料(3)，下列说法中正确的是（）。 A.大海公司应确认主营业务收入14万元 B.大海公司应确认主营业务收入10万元 C.大海公司应确认劳务成本12万元 D.大海公司应确认劳务成本10万元 24. 根据资料(4)，关于大海公司与丁公司的交易，下列会计处理正确的是（）。 A.收到商品时： 借：受托代销商品200 贷：受托代销商品款200 B.对外销售时： 借：银行存款117 贷：受托代销商品100 应交税费——应交增值税（销项税额）17 C.收到增值税专用发票时： 借：受托代销商品款117 贷：应付账款117 D.支付货款并计算代销手续费时： 借：应付账款117 贷：银行存款107 其他业务收入10 25. 根据资料(1)-(4)，大海公司2013年应确认的主营业务收入是（）万元。 A.10 B.14 C.110 D.121.7 显示答案  【答案解析】21.ABC；22.AB；23.BC；24.ABD；25.A。 21.大海公司计提的累计摊销金额应计入其他业务成本，选项D错误。 22.因为设备安装是销售合同的重要组成部分，只有安装完成检验合格后风险和报酬才能转移，所以2013年12月31日大海公司不能确认收入及结转商品成本，选项CD错误。 23.资料（3）的正确分录为： 借：应收账款11.7 贷：主营业务收入10 应交税费——应交增值税（销项税额）1.7 借：劳务成本12 贷：应付职工薪酬12 借：主营业务成本12 贷：劳务成本12 所以选项BC正确。 24.选项C，收到增值税专用发票时的正确分录为： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）17 贷：应付账款17 借：受托代销商品款100 贷：应付账款100 所以选项C错误，其他选项正确。 25.只有资料(3)可以确认主营业务收入，所以大海公司应确认的主营业务收入为10万元 返回顶部 豫ICP备14007627号-1 E-mail: ikaoti@qq.com 请添加我们的微信订阅号：ikaoti 该课程有相关更新，便于及时通知免费下载！或扫码加入：