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利润（1） 单项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti]； 1. 甲企业将企业的写字楼出售给乙公司，合同价款为15万元，乙公司用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为12万元，公允价值变动为借方余额1万元。假定不考虑营业税等相关税费的影响，甲公司应确认的营业外收入为（）万元。 A、2 B、15 C、0 D、13 显示答案  【答案解析】C 不管是成本模式下，还是公允价值模式下，投资性房地产处置时，投资性房地产的成本计入其他业务成本，收入计入到其他业务收入，不通过营业外收入或营业外支出核算，所以本题确认的营业外收入为0。 2. 下列各项中，不需要作纳税调增的项目是（）。 A、已计入投资收益的国库券利息收入 B、超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的公益性捐赠支出 C、超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的业务招待费支出 D、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 显示答案  【答案解析】A 本题考核纳税调增事项。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的公益性捐赠支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损益但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。已计入投资收益的国库券利息收入按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理。 3. 2014年1月25日，甲公司将一项投资性房地产出售给乙公司，出售价款为4 400万元，甲公司该项投资性房地产采用公允价值模式计量，2014年1月25日，该项投资性房地产的成本为2 000万元，公允价值变动为借方余额1 200万元。不考虑其他因素，则甲公司处置该投资性房地产对其2014年度营业利润的影响为（）万元。 A、2 400 B、1 200 C、4 400 D、－1 200 显示答案  【答案解析】B 4. 下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是（）。 A、计量差错引起的原材料盘亏 B、原材料运输途中发生的合理损耗 C、自然灾害造成的原材料净损失 D、人为责任造成的原材料损失 显示答案  【答案解析】C 本题考核营业外支出核算的内容。选项A，计入管理费用；选项B，计入存货总成本中；选项D，计入其他应收款。 5. 某国有工业企业，2011年6月份发生一场火灾，共计损失250万元，其中：流动资产损失100万元；固定资产损失150万元。假定不考虑相关税费。经查明事故原因是由于雷击造成的。企业收到保险公司的赔偿款80万元，其中，流动资产保险赔偿款35万元，固定资产保险赔偿款45万元。假定不考虑增值税，企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。 A、65 B、70 C、170 D、250 显示答案  【答案解析】C 本题考核营业外支出的计算。由于自然灾害造成的净损失，通过营业外支出核算。本题是由于雷击即自然灾害造成的损失，除去保险赔偿之后，就是造成的净损失，所以该企业应计入营业外支出的金额＝造成的总的损失－保险赔偿＝250－80＝170（万元） 6. 某企业处置一项固定资产，取得价款300万元，该固定资产的账面原值为700万元，已计提折旧450万元，已计提固定资产减值准备50万元，支付清理费用为20万元，则计入营业外收入的金额为（）万元。 A、80　　 B、120 C、100　　 D、200 显示答案  【答案解析】A 7. 下列各项中，按规定应计入营业外支出的是（）。 A、无形资产出售净收益　 B、捐赠支出 C、计提的福利费　　　　　　　 D、计提的坏账准备 显示答案  【答案解析】B 选项A，无形资产出售净收益计入营业外收入；选项C，计提的福利费应根据受益对象分别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目；选项D，计提的坏账准备应计入资产减值损失。 8. 企业接受的现金捐赠，应计入（）。　 A、营业外收入　　　　　 B、盈余公积 C、资本公积　　　　　　 D、未分配利润 显示答案  【答案解析】A 9. 下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是（）。 A、接受捐赠利得 B、罚没利得 C、出售无形资产净收益 D、出租固定资产的收益 显示答案  【答案解析】D 出租资产属于日常活动，所以出租固定资产的收益计入其他业务收入，不计入营业外收入。 10. 某企业2014年发生的销售商品收入为1 000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元（不满足资本化条件），股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。不考虑其他因素，该企业2014年的利润总额为（）万元。 A、370 B、330 C、320 D、380 显示答案  【答案解析】D 销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。不考虑其他因素，该企业2014年的利润总额＝销售商品收入1 000－销售商品成本600－广告宣传费20－管理人员工资50－利息费用10＋投资收益40－资产减值损失70＋公允价值变动损益80＋处置固定资产取得的收益25－因违约支付罚款15＝380（万元）。 11. 某企业于2011年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。2011年末已经发生成本25万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件，按发生成本占估计总成本比例确定完工进度。假定不考虑其他因素，该项劳务影响2011年度利润总额的金额为（）万元。 A、50 B、25 C、40 D、15 显示答案  【答案解析】B 完工进度＝当期已经发生的成本/预计总成本＝25÷40＝62.5％，所以2011年应该确认收入＝合同总收入×完工进度＝80×62.5％＝50（万元），应该确认费用＝预计总成本×完工进度＝40×62.5％＝25（万元），所以影响利润总额的金额＝当期确认的收入－当期确认的费用＝50－25＝25（万元）。 12. 某工业企业2014年度营业利润为2 520万元，主营业务收入为4 000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（）万元。　　 A、1 494　　 B、1 897.5　　　 C、1 505.6　 D、4 132.5 显示答案  【答案解析】B 企业2014年度的净利润＝（营业利润＋营业外收入－营业外支出）×（1－所得税税率）＝（2 520＋60－50）×（1－25％）＝1 897.5（万元）。由于营业利润中已经包含了主营业务收入、财务费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。 13. 下列各项中，影响营业利润的是（）。 A、税收罚款支出 B、管理不善造成的库存现金短缺 C、接受现金捐赠 D、当期确认的所得税费用 显示答案  【答案解析】B 本题考核影响营业利润的因素。选项A，记入"营业外支出"科目，不影响营业利润，影响利润总额；选项B，记入"管理费用"科目，影响营业利润；选项C，记入"营业外收入"科目，不影响营业利润，影响利润总额；选项D，记入"所得税费用"科目，影响净利润，不影响营业利润。 14. 某企业2011年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25％。该企业2011年所得税费用为（）万元。 A、123.5 B、130 C、117.5 D、107.5 显示答案  【答案解析】C 应交所得税＝450×25％＝112.5（万元），递延所得税＝递延所得税负债增加额－递延所得税资产增加额＝（15－7）－（13－10）＝5（万元），所以所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝112.5＋5＝117.5（万元）。 15. 某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。 A、855 B、867 C、870 D、874 显示答案  【答案解析】C 本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润（或股利）＝100＋1 000－1 000×10%－1 000×5%－80＝870（万元）。 多项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]； 16. 下列各项中，不影响利润表"净利润"项目金额的有（）。 A、注销库存股 B、固定资产盘盈 C、投资性房地产公允价值变动收益 D、可供出售金融资产减值损失 显示答案  【答案解析】AB 选项A，注销库存股，会减少企业库存股和股本、资本公积等，不影响净利润；选项B，记入"以前年度损益调整"科目，不影响净利润；选项C和D，分别记入"公允价值变动损益"和"资产减值损失"科目，影响净利润。 17. 下列选项中，不会引起利润表"营业利润"项目发生增减变动的有（）。 A、采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利 B、采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利 C、采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额 D、采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值下降 显示答案  【答案解析】AB 18. 下列项目中，应计入营业外支出的有（）。 A、出售固定资产净损失 B、因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失 C、对外捐赠支出 D、违反经济合同的罚款支出 显示答案  【答案解析】ACD 本题考核营业外支出核算的内容。因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失，债权人应确认为坏账，借记"坏账准备"，贷记"应收账款"。 19. 下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有（）。 A、计量差错引起的原材料盘亏 B、原材料运输途中发生的合理损耗 C、自然灾害造成的原材料净损失 D、人为责任造成的原材料损失 显示答案  【答案解析】ABD 本题考核营业外支出核算的内容。计量差错引起的原材料盘亏，应计入管理费用；原材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本；人为责任造成的原材料损失，应计入其他应收款。 20. 下列各项中，需要纳税调增的项目有（）。 A、已计入投资收益的国库券利息收入 B、超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出 C、五年内的未弥补亏损 D、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 显示答案  【答案解析】BD 本题考核纳税调增项目。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款）。已计入投资收益的国库券利息收入和五年内的未弥补亏损按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理。 21. 下列各项中，既影响营业利润也影响利润总额的有（）。 A、所得税费用 B、财务费用 C、营业外收入 D、投资收益 显示答案  【答案解析】BD 选项A，不影响营业利润，也不影响利润总额，影响净利润；选项C，不影响营业利润，影响利润总额。 22. 下列错误的会计事项中，对"营业利润"和"利润总额"都不造成影响的有（）。 A、将罚款支出错登为"其他业务成本" B、将投资收益错登为"其他业务收入" C、将定额内损耗的存货盘亏错登为"营业外支出" D、将出售原材料的成本错登为"主营业务成本" 显示答案  【答案解析】BD 本题考核营业利润、利润总额的影响因素。选项B，投资收益和其他业务收入都是影响营业利润的，所以这个错误对营业利润和利润总额的数额都没有影响；选项D，正确的应该计入其他业务成本，但是错误的计入了主营业务成本，对营业利润与利润总额都不造成影响。 23. 下列各项中，影响企业利润总额的有（）。 A、无法查明原因的现金盘盈 B、销售应税消费品发生的消费税 C、自然灾害造成原材料毁损 D、所得税费用 显示答案  【答案解析】ABC 本题考核利润总额的核算。选项D，所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润的核算。选项A，计入营业外收入；选项B，计入营业税金及附加；选项C，计入营业外支出。 24. 下列各项，影响企业利润总额的有（）。 A、资产减值损失　　　　 B、公允价值变动损益 C、所得税费用　　　　　 D、营业外支出 显示答案  【答案解析】ABD 所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。 25. 某企业2014年利润总额是1 000万元，本年的罚款支出是5万元，国债利息收入是10万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是100万元，所得税税率是25%，不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有（）。 A、企业2014应交所得税金额是273.75万元 B、企业2014年的所得税费用金额是250万元 C、企业2014年的净利润金额是726.25万元 D、企业2014年应该纳税调增的金额是105万元 显示答案  【答案解析】ACD 本题考核所得税费用、应交所得税和净利润的计算。罚款支出和超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是不允许税前扣除的，所以应该纳税调增，那么纳税调增的金额=100+5＝105（万元），选项D正确；国债利息收入是免税的，应该纳税调减，所以应交所得税＝（1 000+105-10）×25%＝273.75（万元），选项A正确；由于不存在其他纳税调整事项，因此所得税费用也是273.75万元，选项B不正确；净利润＝利润总额-所得税费用＝1 000-273.75＝726.25（万元），选项C正确。所以答案是选项ACD。 26. 下列各项中，影响企业营业利润的有（）。 A、出售原材料的净损益 B、计提固定资产减值准备 C、公益性捐赠支出 D、出售投资的净损益 显示答案  【答案解析】ABD 选项C，公益性捐赠支出计入到营业外支出，不影响营业利润的计算。选项A，出售原材料的收入计入其他业务收入，出售原材料结转的成本计入其他业务成本，影响营业利润；选项B，计入资产减值损失，影响营业利润；选项D，计入投资收益，影响营业利润。 27. 下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的有（）。 A、将投资收益错登为其他业务收入 B、将罚款支出错登为其他业务成本 C、将定额内损耗的存货盘亏错登为营业外支出 D、将出售原材料的成本错登为主营业务成本 显示答案  【答案解析】BC 选项A，正确的应该计入投资收益，但是错误的计入了其他业务收入，投资收益与其他业务收入均属于营业利润和利润总额包括的项目，因此记错了位置也不影响营业利润及利润总额金额；选项D，正确的应该计入其他业务成本，但是错误的计入了主营业务成本，不管是计入其他业务成本还是主营业务成本，均属于营业利润和利润总额包括的项目，记错了位置也不会影响营业利润及利润总额的金额。因此选项A和D对营业利润与利润总额都不造成影响。 返回顶部 豫ICP备14007627号-1 E-mail: ikaoti@qq.com 请添加我们的微信订阅号：ikaoti 该课程有相关更新，便于及时通知免费下载！或扫码加入：