一、单项选择题

1、某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元（不含税），取得货运企业开具的增值税专用发票；验收入库后，因管理不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（　　）。

A、（10000×13%＋3000×11%）＝1630元

B、（10000×13%＋3000×11%）×（1－1/4）＝1222.5元

C、（10000×13%＋3000×11%）×1/4＝407.5元

D、10000×13%×（1－1/4）＝975元

2、某公司专门从事认证服务，被认定为增值税一般纳税人，2016年10月发生如下业务： 10月16日，取得某项认证服务收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元； 10月18日，购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额3.4万元； 10月20日，接受本市其他单位设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元，税额0. 3万元；已知增值税税率为6%。则该公司当月应纳增值税税额为（　　）万元。

A、2.3

B、2.6

C、2.66

D、6

3、下列各项中，属于应计入销售额缴纳增值税的是（　　）。

A、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C、纳税人代有关行政管理部门收取的符合税法规定条件的政府性基金

D、纳税人销售货物的同时向购买方收取的手续费

4、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（　　）。

A、笔记本电脑

B、化肥

C、小汽车

D、淀粉

5、我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（　　）。

A、白酒

B、啤酒

C、小汽车

D、摩托车

6、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（　　）。

A、年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者

B、年销售额为70万元的从事货物批发的其他个人

C、年销售额为60万元的从事货物生产的企业

D、年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业

7、纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为（　　）。

A、签订销售合同的当天

B、收到预收货款的当天

C、发出应税消费品的当天

D、开具预收款发票的当天

8、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明不含税价款为58.5万元，本月末生产领用本月库存烟丝80%，已知烟丝消费税税率为30%。该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（　　）。

A、58.5×30%×80%=14.04万元

B、58.5÷（1＋17%）×30%×80%=12万元

C、58.5÷（1＋17%）×30%=15万元

D、58.5×30%=17.55万元

9、某金店是增值税一般纳税人，2014年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为（　　）元。

A、6800

B、5200

C、3400

D、2600

10、2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为（　　）%，第二年抵扣比例为（　　）%。

A、60；40

B、50；40

C、50；50

D、40；60

11、下列关于租赁服务的表述中，不正确的是（　　）。

A、将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税

B、技术转让服务按销售服务缴纳增值税

C、水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁

D、车辆停放服务，按不动产经营租赁服务缴纳增值税

12、2016年9月某文化馆（一般纳税人）发生如下业务：举办文艺演出取得第一道门票收入200万元。文化馆内某场馆出租给某商业企业用于开产品推荐会，取得含税租金收入150万元，当月购进办公用品一批，取得专用发票注明不含税金额为50万元，增值税8.5万元。则该体育馆当月应缴纳的销项税额为（　　）万元。

A、14.86

B、10.19

C、11.31

D、19.81

13、某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款6400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款1500万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为（　　）万元。

A、195.14

B、354

C、270

D、449

二、多项选择题

1、根据增值税法律制度的规定，下列项目应当征收增值税的有（　　）。

A、典当业销售死当物品

B、商场销售移动电话

C、杂志社销售杂志的收入

D、商品期货的实物交割环节

2、下列消费品中，征收消费税的有（　　）。

A、实木复合地板

B、电动汽车

C、高尔夫球杆

D、农用拖拉机专用轮胎

3、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　　）。

A、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

B、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

C、纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

D、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

4、根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（　　）。

A、卷烟

B、烟丝

C、粮食白酒

D、薯类白酒

5、下述关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额表述中，正确的有（　　）。

A、纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

B、纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C、组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本+利润）÷（1+消费税税率）

D、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

6、根据增值税法律制度的规定，下列表述正确的有（　　）。

A、增值税一般纳税人资格实行登记制

B、个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明

C、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

D、纳税人（除个人外）年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，无需向主管税务机关提交书面说明

7、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有（　　）。

A、将货物交付他人代销，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天

B、采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天

C、采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天

D、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款的凭据的当天

8、纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的有（　　）。

A、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟

B、外购已税粮食白酒生产白酒

C、外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石

D、以外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子

三、判断题

1、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（　　）

对

错

2、包装物押金均属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税税款。（　　）

对

错

3、根据营改增的规定，纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后12个月内不得再申请免税、减税。（　　）

对

错

4、对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。（　　）

对

错

5、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（　　）

对

错

6、因被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物，其进项税额不得抵扣。（　　）

对

错

四、不定项选择题

1、甲公司属于一般纳税人，具有交通运输业资质，2015年9月发生下列业务：

（1）向境内乙公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入865.8万元；向境内丙公司提供客运劳务，取得含增值税运费收入77.7万元；

（2）提供国际运输服务，取得不含税运费收入50万元；

（3）销售本公司使用过的货车，取得含税收入10.3万元，该货车是2007年4月购入，购入价为40万元；

（4）购买客车、货车用汽油，取得加油站开具的增值税专用发票注明税额85万元；购买客车、货车用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，发票上记载的价税合计为23.4万元。

已知：交通运输服务增值税适用税率为11%；取得的增值税专用发票均通过税务机关认证。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题：

<1>、下列关于甲公司2015年9月的销项税额的计算中，正确的是（　　）。

A、（865.8+77.7）÷（1+17%）×17%=137.1万元

B、（865.8+77.7）÷（1+17%）×17%+50×17%=145.6万元

C、（865.8+77.7）÷（1+11%）×11%=93.5万元

D、（865.8+77.7）÷（1+11%）×11%+50×11%=99万元

<2>、甲公司销售自己使用过的固定资产应纳增值税为（　　）。

A、17000元

B、11000元

C、3000元

D、2000元

<3>、甲公司2015年9月应纳增值税为（　　）。

A、8.7万元

B、14.2万元

C、5.3万元

D、10.8万元

<4>、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，正确的有（　　）。

A、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收

B、一般纳税人向小规模纳税人提供运输劳务可以开具增值税专用发票

C、提供国际运输服务适用零税率的规定

D、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 购进免税农产品准予按买价的13%计算抵扣进项税额，支付运费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。因管理不善损失的部分，进项税额不得抵扣。则准予抵扣的进项税＝（10000×13%＋3000×11%）×（1－1/4）＝1222.5（元）。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 当期销项税额=106÷(1+6%) ×6%=6（万元）；当期进项税额=3.4+0.3=3.7（万元）；应纳税额=6-3.7=2.3（万元）

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装费等。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项ACD适用17%税率征收增值税。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 扣除的已纳消费税＝58.5×30％×80％＝14.04（万元）。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税＝（4000－2000）×10×17％＝3400（元）。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 技术转让服务按销售无形资产缴纳增值税。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 该文化馆当月应缴纳的销项税额=150÷（1+11%）×11%=14.86（万元）。

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 建筑服务适用11%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=6400×11%-1500×17%=449（万元）。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题四个选项均属于增值税的征收范围。

2、

【正确答案】 AC

【答案解析】 电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。

3、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 消费税纳税义务发生时间：

（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：

①采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

②采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

③采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

④采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

4、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的是卷烟、白酒（粮食白酒、薯类白酒）。

5、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本+利润）÷（1－消费税税率）。

6、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 根据规定，纳税人年应纳税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。因此选项D表述错误。

7、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。

8、

【正确答案】 CD

【答案解析】 外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括：

(1)外购已税烟丝生产的卷烟；

(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品；

(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；

(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；

(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

(6)外购己税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；

(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板；

(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；

(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

三、判断题

1、

【正确答案】 对

2、

【正确答案】 错

【答案解析】 包装物押金是否计入销售额征收增值税，需要视情况而定。

3、

【正确答案】 错

【答案解析】 根据营改增试点实施办法的规定，纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后36个月内不得再申请免税、减税。

4、

【正确答案】 对

5、

【正确答案】 对

6、

【正确答案】 对

【答案解析】 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。对于因自然灾害造成的外购原材料的损失，进项税额可以抵扣。

四、不定项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 向境内乙、丙公司提供的运输业劳务均属于交通运输服务，适用税率是11%，故业务（1）的销项税额=（865.8+77.7）÷（1+11%）×11%=93.5万元，而业务（2）的国际运输服务适用零税率，销项税额=50×0%=0万元。因此，选项C正确。

【正确答案】 D

【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收；应纳增值税=103000÷（1+3%）×2%=2000（元）。

【正确答案】 A

【答案解析】 本月的销项税额为93.5万元，销售自己使用过固定资产的应纳增值税为2000元，也就是0.2万元，本月可以抵扣的进项税额为85万元；由于购买客车、货车用柴油，取得的加油站开具的增值税普通发票，进项税额不得抵扣。因此，甲公司2015年9月应纳增值税=93.5+0.2-85=8.7（万元）。

【正确答案】 CD

【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收；如果是2009年1月1日以后购入的，则适用法定17%的税率计算缴纳增值税。