四、不定项选择题

1、甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度甲公司发生如下经济业务：

（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。

（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。

要求：根据上述资料，回答下列第1～5题。

<1>、关于业务（1）和业务（3）下列说法正确的是（）。

A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元

B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元

C、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元

D、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款39780元

<2>、关于业务（2）和业务（4），下列说法中正确的是（）。

A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入

B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入

C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目

D、确认应收账款金额为128400元

<3>、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为（）元。

A、86000

B、34000

C、154000

D、188000

<4>、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为（）元。

A、38220

B、42220

C、50220

D、14220

<5>、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为（）元。

A、9555

B、3555

C、12555

D、10555

2、Z股份有限公司（以下简称Z公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2013年12月，Z公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。Z公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资，尚未实际支付）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，Z公司预计很可能收到的维修款为25万元（税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础）。

（3）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元（不含增值税），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，Z公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。

（4）12月31日，收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元（租金每月末支付）。该经营租赁合同于2012年12月31日签订，约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。

（5）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，Z公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。

要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第1~5题。

<1>、根据资料（1），下列处理正确的是（）。

A、应确认的收入为99万元

B、12月1日，应计入应收账款116万元

C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用

D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响

<2>、根据资料（2），下列处理中错误的是（）。

A、借：劳务成本25

　　　贷：应付职工薪酬25

B、借：劳务成本20

　　　贷：应付职工薪酬20

C、借：应收账款70.2

　　　贷：主营业务收入60

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10.2

D、借：主营业务成本20

　　　贷：劳务成本20

<3>、根据资料（3），下列表述正确的是（）。

A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入

B、应按照协议价确认收入200万元

C、收到开来的代销清单时，应结转成本180万元

D、12月末，委托代销商品的账面余额为144万元

<4>、针对资料（4），下列表示正确的是（）。

A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算

B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算

C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元

D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧”

<5>、针对资料（5），下列说法正确的是（）。

A、退货时可以同时冲减确认的增值税额

B、退货应冲减本期的收入以及成本

C、由于退货这项业务，对于损益的影响为－14万元

D、由于退货这项业务，对于损益的影响为－15万元

3、甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售商品为正常的生产经营活动。

资料一：2013年12月甲公司发生下列经济业务：

（1）12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，以售价的1％向A公司支付手续费，该W商品单位成本为2万元，商品于当日发出。

12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件，A公司已对外开出增值税专用发票，甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。

（2）12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

（3）12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30％。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量，不考虑相关税费。

（4）12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。

资料二:

2013年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下：

要求：根据上述资料回答下列第（1）～（5）题。

<3>、根据资料一中的业务（1），下列说法不正确的是（）。

A、资料（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元

B、资料（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元

C、资料（1）甲公司支付的手续费应确认为“销售费用”

D、资料（1）甲公司应结转成本120万元

<4>、根据资料一中的业务（3），下列说法不正确的有（）。

A、资料（3）甲公司年末应确认其他业务收入60万元

B、资料（3）甲公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元

C、资料（3）甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元

D、资料（3）甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入

<5>、甲公司2013年利润表中营业收入是（）万元。

A、5540

B、5440

C、5510

D、5140

<6>、甲公司2013年利润表中营业成本是（）万元。

A、4329

B、4309

C、4569

D、4317

<7>、甲公司2013年利润表中利润总额是（）万元。

A、509.2

B、562.2

C、561

D、564

4、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2014年10月发生如下业务：

（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20000元。

（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当日丙企业支付剩余货款。

（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元，单位销售成本为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。

（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。

（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交纳8330元；教育费附加15810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3570元。

要求：根据上述资料，回答下列第1～5题。

<1>、根据上述资料，下列正确的是（）。

A、2014年10月甲公司发生的费用是1752700元

B、2014年10月甲公司发生的费用是1658200元

C、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为52700元

D、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为58200元

<2>、关于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的是（）。

A、若根据权责发生制，应于10月份确认收入300000元

B、若根据权责发生制，应于10月份确认负债300000元

C、若根据收付实现制，应于10月份确认收入300000元

D、若根据收付实现制，应于10月份确认负债300000元

<3>、关于10月18日发生的经济业务，下列处理正确的是（）。

A、销售退回应冲减销售当月的收入

B、销售退回应计入10月份管理费用

C、销售退回不应冲减应交税费

D、销售退回应相应转回营业成本

<4>、根据资料（2），下列表述错误的是（）。

A、预收账款时就应确认收入

B、10月份应作冲减预收账款处理

C、10月份应确认收入

D、在预收账款时不确认收入，但先结转成本

<5>、关于资料（1），下列表述正确的是（）。

A、赊销产品不能确认收入

B、赊销产品在实际收到款项时确认收入

C、赊销产品在发出商品时确认收入

D、赊销产品，在签订购买合同时确认收入

四、不定项选择题

1、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 业务（1），5月1日：

借：应收账款79560　　

　　贷：主营业务收入68000　　　　

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）11560

借：主营业务成本48000　　

　　贷：库存商品48000

业务（3），6月10日：

借：主营业务收入34000　　

　　应交税费——应交增值税（销项税额）5780　　

　　贷：应收账款39780

借：库存商品24000　　

　　贷：主营业务成本24000

【正确答案】 BD

【答案解析】 采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。分录为：

借：委托代销商品66000

　　贷：库存商品66000

借：应收账款140400

　　贷：主营业务收入120000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）20400

借：主营业务成本66000

　　贷：委托代销商品66000

借：销售费用12000

　　贷：应收账款12000

【正确答案】 C

【答案解析】 主营业务收入＝68000－34000＋120000＝154000（元）。

【正确答案】 A

【答案解析】 主营业务成本＝48000＋66000-24000＝90000（元）；

营业利润＝154000－90000－（2100+900）－6780－4000－12000＝38220（元）。

【正确答案】 A

【答案解析】 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出，本题中没有涉及到营业外收支的情况，所以其利润总额为38220元；

故所得税费用＝38220×25％＝9555（元）。分录为：

借：所得税费用9555

　　贷：应交税费——应交所得税9555

2、

【正确答案】 CD

【答案解析】 资料（1）分录为：

12月1日赊销时：

借：应收账款117

　　贷：主营业务收入100

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本85

　　贷：库存商品85

12月19日收到货款时：

借：银行存款116

　　财务费用1

　　贷：应收账款117

【正确答案】 AC

【答案解析】 资料（2）分录为：

借：劳务成本20

　　贷：应付职工薪酬20

借：应收账款29.25

　　贷：主营业务收入25

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）4.25

借：主营业务成本20

　　贷：劳务成本20

【正确答案】 D

【答案解析】 企业采用委托代销方式的，应该在收到代销清单时确认收入；资料（3）分录为：

借：委托代销商品180

　　贷：库存商品180

借：应收账款46.8

　　贷：主营业务收入40

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6.8

借：主营业务成本36

　　贷：委托代销商品36

委托代销商品的账面余额＝180－36＝144（万元）。

【正确答案】 AC

【答案解析】 资料（4）分录为：

借：银行存款6

　　贷：其他业务收入6

借：其他业务成本5

　　贷：投资性房地产累计折旧5

【正确答案】 ABC

【答案解析】 资料（5）分录为：

借：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税（销项税额）17

　　贷：银行存款116

　　　　财务费用1

借：库存商品85

　　贷：主营业务成本85

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 相关会计处理如下：

资料（1），12月1日：

借：委托代销商品（100×2）200

　　贷：库存商品200

12月31日：

借：应收账款210.6

　　贷：主营业务收入（60×3）180

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）30.6

借：主营业务成本（60×2）120

　　贷：委托代销商品120

代销手续费金额＝180×1％＝1.8（万元）

借：销售费用1.8

　　贷：应收账款1.8

收到货款时：

借：银行存款208.8

　　贷：应收账款208.8

【正确答案】 CD

【答案解析】 相关会计处理如下：

资料（3）12月10日：

借：银行存款20

　　贷：预收账款20

12月31日：

借：劳务成本40

　　贷：应付职工薪酬40

借：预收账款60

　　贷：其他业务收入（200×30％）60

借：其他业务成本［（40＋90）×30％］39

　　贷：劳务成本39

营业利润＝60－39＝21（万元）。

【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司2013年利润表中营业收入＝4000＋1000＋180－100＋60＋（200＋100）＝5440（万元）。

【正确答案】 A

【答案解析】 甲公司2013年利润表中营业成本＝3600＋400＋120－70＋39＋（160＋80）＝4329（万元）。

【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司2013年利润表中利润总额＝5440－4329－50－（200＋1.8）－（300＋117）－30＋100＋70－20＝562.2（万元）。

4、

【正确答案】 AC

【答案解析】 2014年10月甲公司发生的费用＝（100×20000）（资料1）＋500000（资料2）－（40×20000）（资料3）＋（36890＋15810）（资料5）＝1752700（元）；

2014年10月甲公司应记入“营业税金及附加”科目的金额＝36890＋15810＝52700（元）。

【正确答案】 AD

【答案解析】 权责发生制下，由于是下年租金，因此确认预收账款；收付实现制下，只要收到款项即应确认收入。

【正确答案】 D

【答案解析】 销售退回，应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本，由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。

【正确答案】 AD

【答案解析】 预收账款时确认负债，在实际发出材料时确认收入并结转成本。

【正确答案】 C

【答案解析】 赊销商品可以确认收入，在发出商品时确认收入。