企业所得税法律制度（3）
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企业所得税法律制度（3）
判断题：请直接选出本题是否正确
1. 企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（）
正确
错误
显示答案
【答案解析】A
无解析
2. 企业法人下设的分支机构、营业机构也属于企业所得税的纳税人，需要缴纳企业所得税。（）
正确
错误
显示答案
【答案解析】B
企业所得税是以法人为单位，法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人。
3. 目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。（）
正确
错误
显示答案
【答案解析】B
企业所得税实行25％的比例税率，对符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
4. 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（）
正确
错误
显示答案
【答案解析】B
根据规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。
5. 纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，对以融资租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费，可以直接从企业收入总额中一次扣除。（）
正确
错误
显示答案
【答案解析】B
（1）纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金，可根据受益时间均匀扣除；（2）纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照规定提取折旧费分期扣除。
6. 企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，不得计算折旧或摊销在企业所得税前扣除。（）
正确
错误
显示答案
【答案解析】B
企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。
综合题：本类型题目含简答、名词解释、论述、计算分析等题型，不参与评分，请自评分数。
7. 题-某企业为工业企业，全年经营业务如下：
（1）取得销售收入2400万元；
（2）销售成本1343万元；
（3）发生销售费用650万元（其中广告费410万元）；管理费用350万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元；
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；
（5）营业外收入70万元，营业外支出20万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付环境污染罚款3万元）；
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元，职工教育经费8万元。
要求：计算本企业应缴纳的企业所得税额。
显示答案
【答案解析】
【正确答案】 （1）广告费和业务宣传费调增所得额＝410－2400×15%＝50（万元）
（2）2400×5‰＝12（万元）＞15×60%＝9（万元）
业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元）
（3）会计利润总额＝2400＋70－1343－650－350－60－（160－120）－20＝7（万元）
捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元）
支付环境污染罚款，属于行政罚款，不可以税前扣除，因此营业外支出纳税调增额＝10－0.84＋3＝12.16（万元）
（4）职工工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元，实际发生25万元，调整增加所得额=25-21＝4（万元）
职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际发生额8万元，应该调整增加所得额＝8-3.75＝4.25（万元）
（5）应纳税所得额＝7＋50＋6＋12.16+4+4.25＝83.41（万元）
应缴纳企业所得税＝83.41×25%＝20.85（万元）
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