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07企业所得税法律制度 综合题：本类型题目含简答、名词解释、论述、计算分析等题型，不参与评分，请自评分数。 1. 简答题-北京一家运输企业，2010年1月成立，2010年度相关生产经营业务如下： （1）当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46.8万元。 （2）全年营业成本为320万元；营业税金及附加23.1万元。 （3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出。 （4）管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元；销售费用共计40万元。 （5）营业外支出共计列支通过青少年发展基金会向农村义务教育捐款30万，向关联企业支付管理费用10万元。 要求：计算2010年该企业应缴纳的企业所得税。 显示答案  【答案解析】 （1）资本化的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 可扣除的财务费用＝50-10＝40（万元） （2）营业收入＝700（万元） 业务招待费的扣除限额＝700×5‰＝3.5（万元）＜25×60％＝15（万元），税前可以扣除的业务招待费是3.5万元。准予扣除的管理费用＝90－25＋3.5＝ 68.5（万元） （3）会计利润＝（700＋10＋46.8）（收入）－23.1（税金）－320（成本）－（50－10）（财务费用）－90（管理费用）－40（销售费用）－（30+10）（营业外支出）＝203.7（万元） 捐赠限额＝203.7×12%＝24.44（万元），实际捐赠为30万元，按照限额扣除；企业之间支付的管理费不可以税前扣除。 可扣除的营业外支出＝24.44（万元） （4）应纳税所得额＝（700＋10＋46.8）（收入总额）－（10+46.8）（免税收入）－23.1（税金）－320（成本）－40（财务费用）－68.5（管理费用）－40（销售费用）－24.44（捐赠）＝183.96（万元） 2010年该企业应纳所得税额＝183.96×25％＝45.99（万元） 2. 综合题-某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2010年销售产品取得不含税收入2500万元，企业会计利润600万元（含境外分支机构分回部分），其他相关数据如下： （1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元； （2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）； （3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元； （4）12月购置并投入使用的安全生产专用设备，投资额81.9万元； （5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%。 要求：分别回答下列问题： （1）计算该企业境内所得应纳企业所得税； （2）计算A国分支机构在我国应补缴企业所得税额。 显示答案  【答案解析】 （1）广告费应调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元） 业务招待费的调整额： 实际发生额的60%=15×60%＝9（万元）＜2500×5‰＝12.5（万元） 业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元） 研究开发费用加计扣除=20×50%＝10（万元），可以调减所得额。 公益捐赠扣除限额＝600×12%＝72（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。 直接捐赠税前不得扣除。因此，对外捐赠应调增所得额为6万元。 “三费”应调整所得额： 工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。 职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。 职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3.75＝2.25（万元） “三费”共计应调增所得额＝2＋2.25＝4.25（万元） 国外分支机构分回利润为300-300×20%=240（万元） 境内所得应纳企业所得税： 境内应纳税所得额＝600-240+75+6+6-10+4.25＝441.25（万元） 境内所得应纳企业所得税＝441.25×25%＝110.31（万元） 抵免所得税后境应纳企业所得税＝110.31-81.9×10％＝102.12（万元） （2）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20%＝60（万元） A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元） A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75-300×20％＝15（万元） 单项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti]； 3. 在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 A、2个年度 B、3个年度 C、5个年度 D、8个年度 显示答案  【答案解析】C 选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。（P393） 4. 某企业2009年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款40万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。 A、10　 B、12 C、15　　　　 D、79 显示答案  【答案解析】C 2013年度应纳税所得＝460－438－20＝2万元；应纳税额＝2×25%＝5000 (元) 。 5. 下列收入属于企业所得税不征税收入的是（）。 A、转让财产收入 B、财政拨款收入 C、国债利息收入 D、居民企业之间的股息收入 显示答案  【答案解析】B 该企业汇总纳税应纳税额 =（200+100）×25%=75（万元），境外已纳税款扣除限额 =（200+100）×25%×100÷（200+100）=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30（万元）。 6. 我国某企业2013年度实现收入总额460万元，与之相应的扣除项目金额共计438万元，经税务机关核定2012年度的亏损额为20万元。该企业2013年度应缴纳的企业所得税为（）元。 A、5000　　　　　　　 B、6600 C、12500　　　　　 D、16500 显示答案  【答案解析】A 赞助支出是不得在税前扣除的。 7. 某企业2014年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。 A、10 B、12 C、30 D、79 显示答案  【答案解析】C 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25％税率，后者适用20％税率(实际征税率10％)。 8. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在税前扣除的是（）。 A、汇兑损失 B、发生的合理的劳动保护支出 C、赞助支出 D、企业缴纳的财产保险费 显示答案  【答案解析】C 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90％计入收入总额。 9. 根据《企业所得税法》的规定，以下适用25％税率的是（）。 A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D、所有的非居民企业 显示答案  【答案解析】C 加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除。 10. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以（）。 A、实施免税 B、减按90%计入收入总额 C、减半征收 D、减征30%税款 显示答案  【答案解析】B 根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2＝6000(万元)，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即6000÷6800×408＝360(万元)。 11. 某企业2014年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，假定税法规定研发费用可实行150％加计扣除政策。则该企业2014年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（）万元。 A、10 B、20 C、30 D、40 显示答案  【答案解析】C 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12％＝2.4(万元)。 12. 某企业注册资本为3000万元。2008年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（）万元。 A、408 B、360 C、180 D、90 显示答案  【答案解析】B 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。20×60%＝12（万元），2000×5‰＝10（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。 13. 某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。 A、5 B、2.4 C、1.5 D、1 显示答案  【答案解析】B 企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。 14. 某企业2013年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。 A、10 B、12 C、15 D、20 显示答案  【答案解析】A 选项C，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。 15. 对于企业收取的政府性基金和行政事业性收费，在计算应纳税所得额时准予从收入总额中扣除。（） A.对 B.错 显示答案  【答案解析】B 预提所得税的方法适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 16. 居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（） A.对 B.错 显示答案  【答案解析】A 纳税人接受的货币性收入和非货币性收入均属于应税收入。 17. 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业可以采用预提所得税的方法征收所得税。（） A.对 B.错 显示答案  【答案解析】B 18. 纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入，纳税人接受捐赠的非货币性资产不属于应税收入。（） A.对 B.错 显示答案  【答案解析】B 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 19. 企业清算所得，是指企业全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等计算后的余额。（） A.对 B.错 显示答案  【答案解析】A 根据规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。 20. 企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（） A.对 B.错 显示答案  【答案解析】B 21. 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（） A.对 B.错 显示答案  【答案解析】B 多项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]； 22. 下列可作为税金单独在企业所得税前扣除的有（）。 A、车船税 B、土地使用税 C、消费税 D、教育费附加 显示答案  【答案解析】CD 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。 23. 下列有关企业所得税收入确认表述正确的有（）。 A、售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算 B、以销售商品方式进行融资的售后回购，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用 C、销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入 D、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入 显示答案  【答案解析】AB 本题考核企业所得税应纳税所得额。选项CD属于不征税收入，不计入应纳税所得额。 24. 根据企业所得税法的规定，下列各项资产中，以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有（）。 A、接受捐赠取得的无形资产 B、以债务重组方式取得的生产性生物资产 C、盘盈的固定资产 D、以非货币性资产交换方式取得的固定资产 显示答案  【答案解析】ABD 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得在税前扣除。（P396） 25. 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有（）。 A、转让股权的收入 B、接受捐赠的收入 C、取得的财政拨款 D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金 显示答案  【答案解析】AB 扣缴义务人未依法履行扣缴或无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 26. 根据《企业所得税法》的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有（）。 A、啤酒企业的广告费 B、化工厂为职工向保险公司购买人寿保险 C、房地产企业支付的银行罚息 D、商业企业发生的资产盘亏扣除赔偿部分后的净损失 显示答案  【答案解析】ACD 以上四个选项均正确。 27. 下列关于源泉扣缴的陈述，正确的有（）。 A、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人 B、对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴 C、扣缴义务人未依法履行扣缴义务的，非居民企业所得税应该由扣缴义务人承担 D、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起5日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表 显示答案  【答案解析】AB 选项B，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，不可以加计扣除；选项C，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（P421） 28. 下列关于关联企业之间所签订的成本分摊协议的说法中，正确的有（）。 A、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊 B、企业不按独立交易原则处理而减少其应纳税所得额的，税务机关有权做出调整 C、企业与其关联方分摊成本时违反规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除 D、企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料 显示答案  【答案解析】ABCD 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 29. 根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的有（）。 A、企业安置残疾人员所支付的工资 B、企业购置节能节水专用设备的投资 C、企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 D、新技术、新产品、新工艺的研究开发费用 显示答案  【答案解析】AD 企业的汇兑净损失、上一纳税年度的经营亏损、商标注册费均允许在所得税前扣除；未经核定的准备金支出是不得在税前扣除的。 30. 下列企业中属于居民企业的有（）。 A、依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 B、依照中国法律、法规在中国境外成立的企业 C、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 显示答案  【答案解析】AC 对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。 31. 根据企业所得税法律制度规定，下列项目准予在计算应纳税所得额时扣除的是（）。 A、企业的汇兑净损失 B、上一纳税年度的经营亏损 C、商标注册费 D、未经核定的准备金支出 显示答案  【答案解析】ABC 《企业所得税法》规定：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得；(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 返回顶部 豫ICP备14007627号-1 E-mail: ikaoti@qq.com 请添加我们的微信订阅号：ikaoti 该课程有相关更新，便于及时通知免费下载！或扫码加入：