存货（3）

综合题：本类型题目含简答、名词解释、论述、计算分析等题型，不参与评分，请自评分数。

7. 计算分析题-光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49 800元，应付加工费为6 000元(不含增值税)，消费税税率为10％。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62 000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18 000元，福利费用3 500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200 000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10％。货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。
要求：
(1)计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；
(2)编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。(答案以元为单位)

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8. 计算分析题-A公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。2011年12月31日，A公司期末存货有关资料如下：
（1）甲产品账面余额为1 000万元，按照一般市场价格预计售价为1 060万元，预计销售费用和相关税金为30万元。已计提存货跌价准备40万元。
（2）乙产品账面余额为400万元，其中有20％已签订销售合同，合同价款为80万元；另有80％未签订合同。期末库存乙产品如果按照一般市场价格计算，其预计销售价格为440万元。有合同部分乙产品的预计销售费用和税金为6万元，无合同部分乙产品的预计销售费用和税金为24万元。此前未计提存货跌价准备。
（3）因产品更新换代，丙材料已不适应新产品的需要，准备对外销售。丙材料的账面余额为250万元，预计销售价格为220万元，预计销售费用及相关税金为25万元，此前未计提跌价准备。
（4）丁材料30吨，每吨实际成本15万元。该批丁材料用于生产20件X产品，X产品每件加工成本为10万元，现有7件已签订销售合同，合同规定每件为40万元，每件一般市场售价为35万元，假定销售税费均为销售价格的10％。丁材料未计提存货跌价准备。
（5）对存货采用单项计提存货跌价准备，按年计提跌价准备。
要求：
分别计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。（以万元为单位）

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9. 综合题-未来公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％。该公司材料采用实际成本核算，按月计提存货跌价准备。该公司2012年6月末结存存货100万元，全部为A产品。6月末存货跌价准备余额为零。7月份发生经济业务如下：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为160万元，增值税税额为 27.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外投资，该批原材料的成本为40万元，双方协议作价为60万元，公允价值是65万元。
(3)销售A产品一批，销售价格为100万元(不含增值税税额)，实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元，均用银行存款支付。
(4)在建工程(厂房)领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为28万元，应由该批原材料负担的增值税为4.76万元。
(5)本月领用原材料70万元用于生产A产品，生产过程中发生加工成本12万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为82万元，月末无在产品。
(6)月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
(7)未来公司7月末结存的原材料可变现净值为18万元，A产品可变现净值为89万元。7月末无其他存货。
要求：
(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算未来公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位)

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