固定资产（3）

综合题：本类型题目含简答、名词解释、论述、计算分析等题型，不参与评分，请自评分数。

10. 计算分析题-甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下。
（1）2011年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元（不考虑运费抵减增值税），款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元；假定不考虑其他相关税费。
（2）2011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。
（3）2012年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。
（4）2013年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。
（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。
（6）2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。
要求：（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；
（2）计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录；
（3）计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录；
（4）编制有关固定资产改扩建的会计分录。

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11. 综合题-甲公司为增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司2010年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2010年11月1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元，增值税额为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。
(2)2010年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。
工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。
(3)2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。
(4)2011年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2016年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1 500万元。
已知部分时间价值系数如下：

(5)2012年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。2012年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款253.88万元,被替换部分的账面价值为10万元。
(6)2012年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2012年12月31日，该生产线未发生减值。
(7)2013年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产与丁公司的一宗土地使用权交换，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司固定资产的公允价值为2 000万元，增值税税率为17%，丁公司土地使用权的公允价值为2 500万元。甲公司支付银行存款160万元。2013年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并支付价款，不考虑其他相关税费。甲公司取得土地使用权准备自用建造办公楼。
要求：（1）编制购入工程物资的会计分录。
（2）编制2010年建造生产线的有关会计分录。
（3）计算2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态时的成本，并编制相应的会计分录。
（4）计算2011年度该生产线计提的折旧额；计算2011年12月31日该生产线计提减值准备的金额并编制会计分录。
（5）计算2012年度该生产线改良前计提的折旧额；编制2012年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
（6）计算2012年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本；计算2012年度该生产线改良后计提的折旧额。
（7）编制2013年4月30日甲公司非货币性资产交换的会计分录。

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12. 综合题-甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。盈余公积的计提比例是10%。该公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进一批工程物资，价款为1 200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。
（2）2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
（3）2011年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2012年1月1日。
（4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲企业决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2 200万元。
（5）2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2 300万元。
（6）2014年1月1日，由于甲企业资金紧张，甲企业与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2 350万元。假设不考虑相关税费。
要求：
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录；
（2）编制甲公司2011年的有关会计分录；
（3）编制甲公司2012年的有关会计分录；
（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理
（5）试说明甲公司2014年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
（金额单位以万元表示）

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