投资性房地产（3）

综合题：本类型题目含简答、名词解释、论述、计算分析等题型，不参与评分，请自评分数。

11. 计算分析题-A房地产开发公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。A公司对投资性房地产采用公允价值计量模式，有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2009年12月，A公司与B公司签订租赁协议，约定将A公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给B公司使用，租期为2年，每年收取租金400万元，租金于每年年末收取。
（2）2010年1月1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼的造价为6 000万元。
（3）2010年12月31日，该写字楼的公允价值为6 600万元。
（4）2011年12月31日，该写字楼的公允价值为6 300万元。
（5）2012年1月1日，租赁期届满，A公司收回该项投资性房地产。为了提高该写字楼的租金收入，A公司决定于当日起对该写字楼进行装修改良。
（6）2012年12月31日，该写字楼改良工程完工，共发生支出600万元，均以银行存款支付完毕，即日按照租赁合同出租给C公司。
（7）对于该项房地产，税法规定采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年，预计净残值为零。税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
（8）各期租金均已按期收到；假定不考虑除所得税以外的其他税费；假定投资性房地产改良期间税法上不计提折旧或摊销。
要求：
（1）编制A公司2010年与该项投资性房地产有关的分录；
（2）编制A公司2011年与该项投资性房地产有关的分录；
（3）编制A公司2012年与该项投资性房地产有关的分录。

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12. 综合题-未来公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他税费。未来公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2010年1月，未来公司自行建造办公楼。在建设期间，未来公司购进一批工程物资，价款为2 400万元，增值税为408万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。未来公司为建造工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本320万元，计税价格400万元，另支付在建工程人员薪酬804万元。
（2）2010年12月，该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为25年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
（3）2011年12月31日，未来公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为520万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2012年1月1日。
（4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，未来公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，未来公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为4 400万元。
（5）2013年12月31日，该建筑物的公允价值为4 600万元。
（6）2014年1月1日，由于未来公司资金紧张，未来公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为4 700万元。假设不考虑相关税费。
要求：
（1）编制未来公司2010年自行建造办公大楼的会计分录；
（2）编制未来公司2011年的有关会计分录；
（3）编制未来公司2012年的有关会计分录；
（4）试说明未来公司2013年应做的账务处理；
（5）试说明未来公司2014年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。（金额单位以万元表示）

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