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所得税 单项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti]； 1. 乙公司于2009年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2009年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为（）万元。 A、300　　　 B、350　　　　　 C、272.5　 D、273.325 显示答案  【答案解析】C 按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2009年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。 2. 某公司适用的所得税税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。 A、0　　　　　　 B、100　　 C、－100　　　　 D、25 显示答案  【答案解析】A 因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。 3. 企业2010年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限为10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计50％税前扣除，资本化部分允许按150％在以后期间分期摊销，则无形资产在2010年末的暂时性差异为（）。 A、应纳税暂时性差异575万元 B、可抵扣暂时性差异575万元 C、应纳税暂时性差异600万元 D、可抵扣暂时性差异600万元 显示答案  【答案解析】B 2010年末无形资产账面价值＝1 200－1 200÷10÷12×5＝1 150（万元）；计税基础＝1 200×150％－1 200×150％÷10÷12×5＝1 725（万元）；资产账面价值小于计税基础，为可抵扣暂时性差异，金额为575万元（1 725－1 150）。 4. 下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是（）。 A、企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债 B、期末计提坏账准备 C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值 D、可供出售金融资产公允价值变动 显示答案  【答案解析】A 选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异。 5. 某企业2011年8月1日购入一项交易性金融资产，取得成本为5 000 万元，2011年12月31日公允价值为5 500 万元。则2011年产生的暂时性差异为（）。 A、应纳税暂时性差异500万元 B、可抵扣暂时性差异500万元 C、应纳税暂时性差异5 500 万元 D、可抵扣暂时性差异5 000万元 显示答案  【答案解析】A 资产的账面价值5 500万元＞计税基础5 000万元，其差额为500 万元，即为应纳税暂时性差异。 6. 企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25％。期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元。 A、60　　　 B、8　　　 C、50　　　　 D、0 显示答案  【答案解析】D 可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益（其他综合收益），因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益（其他综合收益），不会对所得税费用造成影响。 7. AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％，2010年12月31日预计2011年以后不再属于高新技术企业，且所得税率将变更为25％。2010年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的)；递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。2010年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2010年税前会计利润为1 000万元。2010年12 月31日，AS公司不正确的会计处理是（）。 A、交易性金融资产确认的递延所得税负债费用为95万元 B、预计负债确认的递延所得税资产收益为11.5万元 C、应交所得税为106.5万元 D、所得税费用83.5万元 显示答案  【答案解析】D 8. M公司2011年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2011年净利润为（）万元。 A、523.25 B、525 C、526.25 D、700 显示答案  【答案解析】C 预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额＝30＋20－8＝42(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额＝42×25％－30×25％＝3(万元)；2011年应交所得税＝(700＋9＋14－28＋20－8)×25％＝176.75(万元)；2011年所得税费用＝176.75－3＝173.75(万元)；因此，2011年净利润＝700－173.75＝526.25(万元)。 9. 甲公司2010年12月31日“预计负债－－产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2011年实际发生产品质量保证费用30万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素，则2011年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。 A、0 B、30 C、50 D、40 显示答案  【答案解析】A 税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除，则计税基础＝账面价值（50－30＋40）－可从未来经济利益中扣除的金额（50－30＋40）＝0。 10. 甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。2012年12月31日税前会计利润为1 000万元。2012年甲公司的递延所得税收益是（）万元。 A、-25 B、25 C、75 D、-75 显示答案  【答案解析】A 2012年年末账面价值＝2 300（万元），计税基础＝2 000（万元），累计应纳税暂时性差异＝300（万元）；2012年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；2012年“递延所得税负债”发生额＝75-50＝25（万元）；故为递延所得税收益-25万元。 11. 通常情况下，由于会计和税法对资产的入账价值规定不同，使资产的账面价值与计税基础不同，从而产生了暂时性差异。（） A.对 B.错 显示答案  【答案解析】B 通常情况下，资产取得时的入账价值与计税基础是相同的，在后续计量时因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。 12. 负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。（） A.对 B.错 显示答案  【答案解析】A 负债的计税基础＝账面价值—未来期间计税时按照税法规定可予抵扣的金额，所以，负债产生的暂时性差异＝未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。 13. 确认递延所得税负债可能影响所得税费用，也可能不影响所得税费用。（） A.对 B.错 显示答案  【答案解析】A 确认递延所得税负债可能影响所得税费用，也可能影响者所有者权益。 14. 在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。（） A.对 B.错 显示答案  【答案解析】A 15. 资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。（） A.对 B.错 显示答案  【答案解析】B 递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。 16. 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（） A.对 B.错 显示答案  【答案解析】B 确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。 17. 企业在非同一控制下企业免税合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。（） A.对 B.错 显示答案  【答案解析】B 商誉本身产生的暂时性差异不确认递延所得税负债。 综合题：本类型题目含简答、名词解释、论述、计算分析等题型，不参与评分，请自评分数。 18. 计算分析题 显示答案  【答案解析】 1、 19. 计算分析题 显示答案  【答案解析】 2、 多项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]； 20. 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。 A、企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动 B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元 C、企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销 D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元 显示答案  【答案解析】BD 选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础＝账面价值－0，即计税基础＝账面价值；选项C，账面价值为100万元，计税基础＝100×150％＝150，计税基础与账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。 21. 下列有关计税基础的表述中，正确的有（）。 A、资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额 B、资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额 C、负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额 D、负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额 显示答案  【答案解析】AC 本题考核计税基础。资产的计税基础＝资产未来可税前列支的金额，某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额；负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额。 22. 在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。 A、企业购入固定资产，会计采用年数总和法计提折旧，税法规定采用直线法计提折旧，会计和税法的折旧年限一致、预计净残值均为0 B、企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额 C、企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备 D、企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额 显示答案  【答案解析】CD 选项A，会导致固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要进行摊销，税法上按照规定的年限进行摊销，在企业没有计提减值准备的情况下，会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，会使资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。 23. 下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。 A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债 B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补 C、使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产 D、当期购入的交易性金融资产的公允价值变动上升 显示答案  【答案解析】AB 选项C,使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产，其账面价值等于其入账成本，税法上要对其进行摊销，所以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，交易性金融资产的公允价值变动可能产生可抵扣暂时性差异也可能产生应纳税暂时性差异。 24. 下列各项中，在计算应纳税所得额时一般应进行纳税调整的有（）。 A、采用公允价值模式计量的投资性房地产出售时产生的净收益 B、国债的利息收入 C、交易性金融资产的公允价值变动 D、可供出售金融资产公允价值变动 显示答案  【答案解析】ABC 可供出售金融资产公允价值的变动，应该计入所有者权益（其他综合收益），不影响当期损益，不需要进行纳税调整。 25. 采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（）。 A、本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 B、本期转回的前期确认的递延所得税资产 C、本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 D、本期转回的前期确认的递延所得税负债 显示答案  【答案解析】CD 本期所得税费用＝本期应交所得税＋本期发生的应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债－本期发生的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产＋本期转回的前期确认的递延所得税资产－本期转回的前期确认的递延所得税负债＋本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债－本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。选项AB会调增所得税费用，本题选择CD。 26. 企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（）。 A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B、非同一控制下的合并中，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异 C、计提资产减值准备产生的暂时性差异 D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 显示答案  【答案解析】CD 选项A，根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增其他综合收益，由此确认的递延所得税负债也应调整其他综合收益；选项B，非同一控制下的合并中，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异不调整所得税费用。 27. 资产负债表债务法下，下列说法中正确的有（）。 A、递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 B、递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示 C、满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示 D、合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销 显示答案  【答案解析】ABCD 28. A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×12年适用的所得税税率为33％，根据2×12年颁布的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×13年实现税前利润1 200万元，2×13年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。 A、2×11年末应确认的递延所得税资产990万元 B、2×12年转回递延所得税资产264万元 C、2×12年末的递延所得税资产余额为550万元 D、2×13年末当期应交所得税为0 显示答案  【答案解析】ACD 2×11年末，A公司应确认的递延所得税资产＝3 000×33％＝990(万元)； 29. 甲、乙是母子公司关系，2009年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2009年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25％，假设不考虑其他条件，在合并报表中下列选项不正确的有（）。 A、递延所得税资产25万元 B、递延所得税负债15万元 C、递延所得税资产10万元 D、递延所得税负债40万元 显示答案  【答案解析】ABD 在合并报表中应确认的递延所得税资产＝（100－60）×25％＝10（万元）。 30. 下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（）。 A、企业因关联方债务担保确认预计负债1 000万元，则预计负债的账面价值为1 000万元，计税基础为0 B、企业2011年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元 C、企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元 D、企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，预收账款的账面价值为300万元，计税基础为0 显示答案  【答案解析】BD 选项A，计税基础应该是1 000万元；选项C，计税基础为0。 31. 下列表述方式正确的有（）。 A、企业预计提供售后服务而确认预计负债，如税法规定，有关的支出应于发生时税前扣除，其计税基础为零，应确认递延所得税资产 B、企业预计提供售后服务而确认预计负债，如税法规定对于费用支出按照权责发生制原则确定税前扣除时点，则所形成负债的计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产　　 C、企业涉及担保诉讼案件而确认预计负债，假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除, 则所形成负债的计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产　 D、企业涉及违约诉讼案件而确认预计负债，假定税法规定违约涉诉讼实际发生可税前扣除, 其计税基础为零，应确认递延所得税资产　 显示答案  【答案解析】ABCD 32. “递延所得税负债”科目贷方登记的内容有（）。 A、资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额 B、资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额 C、负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额 D、负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额 显示答案  【答案解析】AD 选项A和D产生的是应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。 返回顶部 豫ICP备14007627号-1 E-mail: ikaoti@qq.com 请添加我们的微信订阅号：ikaoti 该课程有相关更新，便于及时通知免费下载！或扫码加入：