单项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti]；

1. 甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。20×9年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.85元人民币。20×9年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.80元人民币。20×9年6月30日，即期汇率为1美元＝6.78元人民币。甲公司因该外币应收票据在20×9年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A、14

B、10

C、4

D、8

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【答案解析】B 甲公司因该外币应收票据在20×9年第二季度产生的汇兑损失＝200×（6.85－6.80）＝10（万元人民币）。

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2. 某企业存货的可变现净值以外币确定，在确定存货的期末价值时，需要将存货可变现净值折算为记账本位币，对于折算后的金额小于成本的差额应计入（）。

A、公允价值变动损益

B、财务费用

C、营业外收入

D、资产减值损失

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【答案解析】D

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3. 甲公司的记账本位币为人民币。20×8年12月5日以每股2美元的价格购入5 000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝6.6元人民币，款项已经支付，20×8年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。

A、1 200

B、5 300

C、－5 300

D、－1 200

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【答案解析】A 交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额＝2.1×5 000×6.4－2×5 000×6.6＝67 200－66 000＝1 200(元人民币)。

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4. 关于记账本位币，以下表述中不正确的是（）。

A、企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在期末编制财务报表时应折算为人民币

B、只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币

C、企业确需变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

D、企业变更记账本位币会产生汇兑差额

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【答案解析】D 企业变更记账本位币时，由于是采用变更当日的即期汇率统一将所有项目折算为变更后的记账本位币，因此不会产生汇兑差额。

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5. 国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20％的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的25％，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（）。

A、美元

B、欧元

C、人民币

D、美元和欧元

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【答案解析】C 从上述资料可以看出，该企业主要以人民币作为主要的计价和结算货币，因此应该采用人民币作为记账本位币。

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6. 下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A、接受投资收到的外币

B、购入原材料应支付的外币

C、取得借款收到的外币

D、销售商品应收取的外币

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【答案解析】A 企业收到的投资者以外币投入的资本，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日即期汇率折算。

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7. 2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.58元人民币，货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元＝6.40元人民币和1美元＝6.50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为（）元人民币。

A、5 000

B、－5 000

C、10 000

D、－10 000

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【答案解析】A 9月份计入当期损益的金额＝50 000×(6.50－6.40)＝5 000(元人民币)。

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8. 某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2 250万美元，银行当日卖出价为1美元＝6.32元人民币，银行当日买入价为1美元＝6.28元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.3元人民币，该项外币兑换业务产生的汇兑损失是（）万元人民币。

A、45

B、－45

C、22.50

D、－22.50

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【答案解析】A 外币兑换业务汇兑损失=2 250×(6.32－6.3)＝45(万元人民币)

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9. A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝7.23元人民币。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.25元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，该设备的入账价值为（）万元人民币。

A、392.85

B、382.5

C、391

D、348.75

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【答案解析】D 该设备的入账价值=45×7.25＋4.5＋11.25＋6.75＝348.75(万元人民币)

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10. 在对外币报表折算时，不应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目是（）。

A、资本公积

B、长期股权投资

C、长期借款

D、固定资产

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【答案解析】A 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，资本公积应当按照交易发生时的即期汇率折算。

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11. 按我国会计准则的规定，对外币财务报表进行折算时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。

A、按即期汇率折算

B、按平均汇率折算

C、根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定

D、按历史汇率折算

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【答案解析】C 所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目数额计算确定。

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12. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（）。

A、作为递延收益列示

B、在相关资产类项目下单独列示

C、在资产负债表上无需反映

D、在所有者权益项目下单独列示

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【答案解析】D 企业对境外经营的财务报表进行折算，产生的外币报表折算差额，应在资产负债表中所有者权益项目中的“其他综合收益”项目下列示。

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13. 下列各项中，不属于外币货币性项目的有（）。

A、预付款项

B、持有至到期投资

C、长期应收款

D、预收款项

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【答案解析】AD 本题考核外币货币性项目的判断。预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算。不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

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14. 以下关于外币折算的说法中，正确的有（）。

A、以历史成本计量的外币非货币性项目，按交易发生日当日即期汇率折算，不产生汇兑差额

B、投资者以外币投入的资本，应按合同约定汇率折算

C、以外币计量的交易性金融资产，由于汇率变动引起的公允价值变动计入“公允价值变动损益”

D、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入当期损益

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【答案解析】ACD 投资者以外币投入的资本，应按交易发生日的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

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15. 甲公司为境内注册的公司，其控股80％的乙公司注册地为英国伦敦。乙公司采用英镑作为记账本位币。2010年12月31日，甲公司应收乙公司账款6 500万英镑，应付乙公司账款4 400万英镑，实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2 000万英镑。下列各项关于甲公司编制2010年度合并财务报表时会计处理的表述中，不正确的有（）。

A、长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示

B、甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示

C、采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表

D、乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示

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【答案解析】ABC 选项A，长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表“其他综合收益”项目中反映；选项B，甲公司应收乙公司款项和甲公司应付乙公司款项在编制合并报表时已全部抵销，不需在合并报表中列示；选项C，乙公司的报表在折算时一般只有资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算。 提示：按照最新准则企业在编制合并财务报表时，如果有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动产生的汇兑差额中归属于母公司的部分，应列入“其他综合收益”，教材列入“外币报表折算差额”，考试两种处理都正确。

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16. 我国某企业的记账本位币为港币，则下列说法中不正确的有（）。

A、该企业以港币计价和结算的交易属于外币交易

B、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易

C、该企业期末编报的财务报表应当折算为人民币

D、该企业期末采用港币编制报表，不需要折算

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【答案解析】AD 外币是企业记账本位币以外的货币，不是人民币以外的货币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

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17. 下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。

A、取得贷款使用的主要计价货币

B、确定商品生产成本使用的主要计价货币

C、确定商品销售价格使用的主要计价货币

D、从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

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【答案解析】ABCD

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18. 下列各项汇兑差额中，不应当计入当期财务费用的有（）。

A、企业用外币购买且公允价值以外币反映的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

B、在资本化期间内，企业的外币专门借款应付未付利息的期末汇兑差额

C、企业用外币购买且其可变现净值以外币确定的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额小于以记账本位币反映的原材料成本的差额

D、企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

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【答案解析】ABC 选项A，汇兑差额应计入公允价值变动损益；选项B，在资本化期间内，外币专门借款的利息产生的汇兑差额，符合资本化条件的应予以资本化；选项C，应该计入资产减值损失。

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19. 按我国现行会计准则的规定，企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计入的科目有（）。

A、财务费用

B、公允价值变动损益

C、在建工程

D、其他业务收入

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【答案解析】ABC 本题考核汇兑差额的核算。为建造固定资产借入的长期借款，符合资本化条件的汇兑差额计入在建工程，如果是交易性金融资产产生的汇兑差额，计入公允价值变动损益。

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20. 下列关于外币财务报表折算的一般原则的说法中，不正确的有（）。

A、利润表项目应采用资产负债表日的即期汇率折算

B、在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致

C、资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算

D、所有者权益变动表中当期计提的盈余公积可以采用当期平均汇率折算

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【答案解析】AC 选项A，应采用交易发生日的即期汇率折算或与即期汇率近似的汇率折算。“未分配利润”项目的金额是通过报表项目的勾稽关系倒挤得出的，不需要进行折算，故选项C不正确。D选项，所有者权益变动表中的“盈余公积”项目，可以采用发生时的即期汇率折算，也可以采用即期汇率的近似汇率折算，当期平均汇率属于近似汇率的一种。

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21. A公司记账本位币为人民币，2013年1月，A公司通过收购，持有香港甲上市公司80％的股权，从而能够控制甲公司，甲公司记账本位币为港币。2013年3月，A公司与境外某公司合资在上海新建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。2013年7月，A公司在德国设立一分支机构丙公司，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司。 2013年10月，A公司在法国设立一家子公司丁公司，丁公司在欧洲的经营活动拥有完全的自主权：自主决定其经营政策、销售方式、进货来源等。A公司与丁公司除投资与被投资关系外，基本不发生业务往来，丁公司的产品主要在欧洲市场销售，其一切费用开支等均由丁公司在当地自行解决。不考虑其他因素，下列有关境外经营业务的处理，正确的有（）。

A、甲公司是A公司的境外经营

B、乙公司不是A公司的境外经营

C、丙公司是A公司的境外经营

D、丁公司是A公司的境外经营

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【答案解析】AD

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22. 在确定境外经营(子公司)的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。

A、相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

B、境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重

C、境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

D、境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

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【答案解析】ABCD

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23. 以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，在计算其可变现净值时，应采用交易发生日的即期汇率折算。（）

A.对

B.错

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【答案解析】B 以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。

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24. 企业可以根据实际情况同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币。（）

A.对

B.错

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【答案解析】B 企业在确定记账本位币时，需要企业管理当局根据实际情况进行判断，但这并不能说明企业管理当局可以根据需要随意选择记账本位币，企业管理当局根据实际情况确定的记账本位币只能有一种货币。

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25. 企业可以选用人民币以外的货币作为记账本位币。（）

A.对

B.错

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【答案解析】A 本题考核一般企业记账本位币的确定及变更。企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选用其中的一种货币作为记账本位币。

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26. 资产负债表日，以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。（）

A.对

B.错

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【答案解析】B 属于可供出售金融资产（股票类）的，差额应当计入其他综合收益。

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27. 外币财务报表折算产生的折算差额，应该在利润表中单独作为一个项目列示。（）

A.对

B.错

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【答案解析】B 外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目“其他综合收益”下单独列示。

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28. 以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。（）

A.对

B.错

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【答案解析】A

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29. 企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。（）

A.对

B.错

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【答案解析】B 企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定的汇率，均不得采用合同约定的汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

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30. 编制合并报表涉及境外经营的，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额中归属于母公司的部分，应计入其他综合收益。（）

A.对

B.错

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【答案解析】A 提示：按照最新准则规定，这部分计入“其他综合收益”，教材计入“外币报表折算差额”。考试两种处理都是正确的。

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