一、单项选择题

1、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。

A、320

B、325

C、351

D、376

2、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（）万元。

A、1 000

B、1 100

C、580

D、600

3、2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A、10

B、20

C、0

D、30

4、甲公司为增值税一般纳税人，于2010年6月购入一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为2000万元，增值税额为340万元，款项已支付；另支付保险费10万元，装卸费用5万元。当日设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。

A、2000

B、2340

C、2015

D、2355

5、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。固定资产A的入账价值为（）万元。

A、60

B、50

C、100

D、120

6、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。

A、24

B、14.40

C、20

D、8

7、正保公司2009年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 500万元，增值税税额为595万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2011年就该设备应计提的折旧额为（）万元。

A、780 　　　

B、908.92

C、960

D、840

8、甲公司于2009年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为 4 年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第一年免租金，第二年至第四年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第二年至第四年的租金于每年年初支付。另外，乙公司还承担了甲公司的费用2万元，则2009年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。

A、31.3　　　　

B、24

C、32 　　　　　

D、23.5

9、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列表述中不正确的是（）。

A、企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B、使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命

C、预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D、固定资产折旧方法的改变应作为会计政策变更

10、下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。

A、正在改扩建的固定资产

B、因季节性原因停用的固定资产

C、进行日常维修的固定资产

D、定期大修理的固定资产

11、下列关于固定资产的说法中，不正确的是（）。

A、企业持有固定资产的目的是用于生产产品、提供劳务、出售或经营管理

B、特殊情况下，企业不拥有某项资产的所有权，也有可能将其确认为本企业的固定资产

C、固定资产必须是有形资产

D、固定资产的使用寿命必须超过一个会计年度

12、长城股份有限公司2011年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为51万元，支付运杂费10万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），途中保险费30万元，安装过程中发生安装费50万元。该设备预计可使用4年，无残值。该企业固定资产采用年数总和法计提折旧。由于操作不当，该设备于2011年年末报废，责成有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，则该设备的报废净损失（）万元。

A、216

B、243

C、234

D、255

13、某企业本期以28万元的价格，出售设备一台。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。

A、28

B、3

C、31

D、33

14、2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台不需要安装的生产经营用设备，合同约定，设备价款为10 000万元，甲公司应于2011年年末开始每年12月31日支付2 000万元。增值税额为1 700万元，假定乙公司在每期收款时按收款金额分期开具增值税发票。2011年1月1日，甲公司收到该设备，发生保险费、装卸费等200万元。假定甲公司综合各方面因素后决定采用10%作为折现率，不考虑其他因素，则固定资产的入账价值为（）万元。［（P/A，10%，5）＝3.7908］

A、9 070

B、7 781.6

C、11 700

D、8 870

15、甲公司于2015年9月建造完工一座核电站，工程竣工决算认定其造价为10亿元，预计使用期限为40年，未来报废核电站需支付的环境复原费为5000万元，假定市场利率为10%，P/F（10%，40）= 0.0221，则该核电站的入账原价为（）万元。

A、100000

B、105000

C、100110.5

D、100232.1

16、下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是（）。

A、计提清理固定资产人员的工资

B、因自然灾害损失的固定资产取得的赔款

C、因出售厂房而发生的相关清理费用

D、因自然灾害损失的固定资产账面净值

二、多项选择题

1、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。

A、工程人员的工资　　

B、生产车间为工程提供的水、电等费用　　

C、工程完工后发生的工程物资盘亏损失　

D、建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

2、下列各项支出中，应增加固定资产金额的有（）。

A、对固定资产进行日常维修

B、对固定资产进行改良支出

C、难以区分是固定资产修理还是改良，但是满足固定资产确认条件

D、满足固定资产确认条件的装修费用

3、下列项目中，影响固定资产入账价值的有（）。

A、购买设备发生的运杂费

B、取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税

C、固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息费用

D、施工过程中盘亏工程物资的净损失

4、确定固定资产折旧需要考虑的因素有（）。

A、固定资产原价

B、已计提的固定资产减值准备

C、预计净残值

D、预计使用寿命

5、下列各项中，属于企业固定资产范围的有（）。

A、以经营租赁方式租出的设备　

B、以经营租赁方式租入的设备

C、融资租入设备

D、购入的环保设备

6、下列各项资产，符合固定资产定义的有（）。

A、企业为生产持有的机器设备

B、企业以融资租赁方式出租的机器设备

C、企业以经营租赁方式出租的机器设备

D、企业以经营租赁方式出租的建筑物

7、盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去过失人或保险公司等赔款后的差额，可能计入的科目有（）。

A、管理费用　　　　　　　　

B、营业外收入

C、营业外支出　　　　　　　　　　　

D、在建工程

8、下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素包括（）。

A、出售固定资产的价款

B、转让不动产的账面价值

C、毁损固定资产取得的赔款

D、清理费用

9、下列固定资产应计提折旧的有（）。

A、融资租入的固定资产

B、经营租入的固定资产

C、大修理停用的固定资产

D、持有待售的固定资产

10、下列各项中，应计入“固定资产清理”科目借方的有（）。

A、因出售厂房而发生的清理费用

B、因自然灾害损失的固定资产账面价值

C、因自然灾害损失的固定资产取得的保险赔款

D、清理固定资产计提的工资

三、判断题

1、对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，应作为主营业务收入核算。（）

2、企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。（）

3、经营租入的固定资产改良符合资本化条件的，应予以资本化，通过“固定资产”科目核算，单独在以后租赁期内计提折旧。（）

4、煤矿企业利用安全生产费购建的设备在完工后需要在未来期间按照预计使用寿命分期计提折旧。（）

5、企业接受投资者投入的一项固定资产，按照投资合同或者协议约定的价值入账。（）

6、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（）

7、企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。（）

8、在建工程进行负荷联合试车发生的费用，应计入试车所生产的产品成本中。（）

9、企业购置的环保设备和安全设备等，虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者减少企业未来经济利益的流出，因此，企业也应该将其确认为固定资产。（）

10、固定资产的减值准备，一经确认，不得转回。（）

11、公司各部门使用的固定资产在进行修理时发生的修理费用均应计入管理费用，包括专设销售机构的修理费用。（）

12、固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，金额较小时应当在发生时计入当期损益，金额较大时采用预提或待摊方式处理。（）

13、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品成本或当期损益，同时计入“预计负债”科目。（）

14、高危行业企业使用提取的安全生产费用时，应直接冲减专项储备。（）

15、正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（）

16、以出包方式形成的固定资产，建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及联合试车费等应计入待摊支出。（）

17、企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。原账面价值高于预计净残值的差额应作为营业外支出计入当期损益。（）

18、固定资产盘盈时，应该作为前期差错，通过以前年度损益调整科目处理。（）

四、计算分析题

1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2009年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为76.5万元，另发生运杂费2万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（2）2010年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。

（3）2011年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）2012年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2012年12月31日，发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。

（5）2013年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑相关税费。

要求：（答案中的金额单位用万元表示）

<1>、编制2009年固定资产购建的会计分录。

<2>、计算2009、2010年度该设备计提的折旧额。

<3>、计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

<4>、计算2011年度该设备计提的折旧额。

<5>、编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

<6>、编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

<7>、编制2012年的日常修理支出的账务处理。

<8>、计算2012、2013年度该设备计提的折旧额。

<9>、计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核固定资产的初始计量。该固定资产的入账价值＝300＋20＋5＝325（万元）。增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值＝1 000－500＋100－20＝580（万元）。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 2013年，甲公司应计入当期损益的金额=（240/2）×2/12=20（万元）。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 设备的入账价值＝2000＋10＋5＝2015（万元）。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=100×60/（60+40+20）=50（万元）。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 本类题没有技巧和捷径，必须逐年将折旧计算出来。注意双倍余额递减法下，开始的几年不考虑净残值，在最后两年改为直线法计算后，要考虑预计净残值。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%（2÷5×100%）。第一年折旧＝100×40%＝40万元，第二年折旧＝（100－100×40%）×40%＝24万元，第三年折旧＝（100－40－24）×40%＝14.4万元。第4、5年折旧＝（36－14.4－5.6）/2＝8万元。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 2009年该设备的入账价值＝3 500＋110＝3 610（万元）。

2011年应计提的折旧＝（3 610－10）×4/15×3/12＋（3 610－10）×3/15×9/12＝780（万元）。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 2009年甲公司应就此项租赁确认的租金费用＝（36＋34＋26-2）/4＝23.5（万元）

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，改扩建的固定资产已经转入至在建工程中，在改扩建期间不需要计提折旧；选项D，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产的成本，不符合固定资产确认条件的，应当费用化处理，计入当期损益。固定资产在定期大修理期间，照提折旧。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业持有固定资产不是以出售为目的，选项A不正确；某些情况下，固定资产的所有权虽然不属于企业，但是企业能够控制与该项资产有关的经济利益流入企业，此时企业可以确认该项固定资产，比如融资租入固定资产，因此选项B正确。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 设备入账价值＝300＋10＋30＋50＝390（万元）；

已提折旧＝390×4/10×9/12＝117（万元）；

相关赔偿与变价收入抵减净损失的金额，

所以报废净损失＝390－117－18－12＝243（万元）。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核固定资产的处置。出售该设备影响当期损益的金额＝28－（30－5）＝3（万元）。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。所以固定资产的入账价值＝2 000×3.7908＋200＝7 781.6（万元）

15、

【正确答案】 C

【答案解析】 核电站的入账成本=100000+5000×P/F（10%，40）=100000+5000×0.0221=100110.5（万元）。

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 因自然灾害损失的固定资产取得的赔款应计入“固定资产清理”科目贷方。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 AB

【答案解析】 本题考核自营方式建造固定资产。选项C，计入当期损益，选项D，计入无形资产。

2、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 本题考核固定资产的后续支出。固定资产日常维修费，应直接计入当期损益予以费用化。

3、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，计入财务费用；选项D，冲减在建工程成本，影响固定资产的入账价值。当工程物资发生盘盈、盘亏、报废、毁损，若工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入当期营业外收支。

4、

【正确答案】 ABCD

5、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 经营方式租入的设备，所有权不属于本企业，不能确认为承租人的固定资产。

6、

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B中的机器设备不属于出租方的资产，选项D中的建筑物属于投资性房地产的核算范围。

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 由于盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔款后的差额，应分别情况处理：如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状态，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出。

8、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考核固定资产的处置。出售、转让、报废等减少固定资产属于固定资产清理范畴，出售固定资产的价款、账面价值、毁损固定资产取得的赔款、清理费用等均影响固定资产清理的净损益。

9、

【正确答案】 AC

【答案解析】 本题考核固定资产的折旧范围。选项B，按规定经营租入的固定资产不计提折旧；选项D，持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧。

10、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考核固定资产的处置。选项C，计入“固定资产清理”科目贷方。

三、判断题

1、

【正确答案】 错

【答案解析】 在建工程试运行支出计入工程成本，试运行收入冲减工程成本。

2、

【正确答案】 对

3、

【正确答案】 错

【答案解析】 按新准则规定，经营租入的固定资产的改良支出应先计入“长期待摊费用”科目，然后按期进行摊销，不通过“固定资产”账户核算。

4、

【正确答案】 错

【答案解析】 利用专项储备购建的设备在完工时应该全额计提折旧，以后期间不再计提折旧。

5、

【正确答案】 错

【答案解析】 接受投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外。

6、

【正确答案】 对

【答案解析】 已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。

7、

【正确答案】 错

【答案解析】 企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。

8、

【正确答案】 错

【答案解析】 在建工程进行负荷联合试车发生的费用，应计入在建工程的成本。

9、

【正确答案】 对

10、

【正确答案】 对

11、

【正确答案】 错

【答案解析】 按照现有规定，专设销售机构固定资产修理费用记入“销售费用”科目，其他所有固定资产修理费用都记入“管理费用”科目。

12、

【正确答案】 错

【答案解析】 固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理。

13、

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核安全生产费的核算。应计入“专项储备”科目。

14、

【正确答案】 错

【答案解析】 高危行业企业使用提取的安全生产费时，属于费用化支出的，直接冲减专项储备。

15、

【正确答案】 对

【答案解析】 报废的固定资产的会计处理都是通过“固定资产清理”核算，最后将净损益转入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

16、

【正确答案】 对

17、

【正确答案】 错

【答案解析】 企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。目的是使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的净额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于预计净残值的差额应作为资产减值损失计入当期损益。

18、

【正确答案】 对

四、计算分析题

1、

【正确答案】

借：在建工程　　　　 452

　　应交税费——应交增值税（进项税额）76.5

　　贷：银行存款 　　　 　528.5

借：在建工程　 　50

　　贷：原材料　　　　　 50

借：在建工程　　　　25

　　贷：工程物资　　　　　25

借：在建工程　　　　33

　　贷：银行存款　　　 　33

借：固定资产　　　 560

　　贷：在建工程　　　　　560

【正确答案】 2009年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＝112（万元）

2010年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2（万元）

【正确答案】 2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（560－112－179.2）－240＝28.8（万元）

借：资产减值损失 　　　　28.8

　　贷：固定资产减值准备 　　　　28.8

【正确答案】 2011年度该设备计提的折旧额＝240×2/3＝160（万元）

【正确答案】

借：在建工程 　　　　　　　80

　　累计折旧 　　　　　　451.2

　　固定资产减值准备　　 28.8

　　贷：固定资产　　　　　　　 560

【正确答案】

借：在建工程 　　　　56

　　贷：银行存款　　　　　 56

借：固定资产　　　 136

　　贷：在建工程 　　　　　136

【正确答案】

借：管理费用　　　　　0.5

　　贷：银行存款　　　　　　0.5

【正确答案】 2012年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8×9/12＝11.25（万元）

2013年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8＝15（万元）

处置时的账面价值＝136－11.25－15＝109.75（万元）

处置净损失＝109.75－30－50＋2＝31.75（万元）

【正确答案】

借：固定资产清理 　　　　109.75

　　累计折旧 　　　　　　26.25

　　贷：固定资产　　　　　　　　 136

借：银行存款 　　　　　　　30

　　贷：固定资产清理　　　　　　 30

借：银行存款 　　　　　　　50

　　贷：固定资产清理　　　　　　 50

借：固定资产清理 　　　　　2

　　贷：银行存款 　 　　　　　　　2

借：营业外支出 　　　　　31.75

　　贷：固定资产清理　　　　　　 31.75