一、单项选择题

1、某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表于4月20日对外公布，股东大会召开日为4月25日。按照准则规定，该公司2011年资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。

A、2012年1月1日至2012年4月20日

B、2012年2月10日至2012年4月10日

C、2012年1月1日至2012年2月10日

D、2012年2月10日至2012年4月25日

2、甲公司2010年度财务报告于2011年2月25日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2011年4月15日，经董事会批准报表对外公布日是2011年4月22日，实际对外公布日期是2011年4月26日，2011年4月24日，上年末的一项未决诉讼结案，法院判决该公司支付赔偿800万元。董事会再次批准报表对外公布日为2011年4月29日。不考虑其他因素，则该公司2010年度资产负债表日后事项涵盖的期间是（）。

A、2011年1月1日至4月22日

B、2011年1月1日至4月26日

C、2011年1月1日至4月29日

D、2011年1月1日至4月15日

3、甲企业2×11年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理；同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10 日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30 日。甲企业对此业务的正确处理是（）。

A、作为2×10年资产负债表日后事项的调整事项

B、作为2×10年资产负债表日后事项的非调整事项

C、作为2×11年资产负债表日后事项的调整事项

D、作为2×11年当期正常的销售退回事项

4、2012年12月31日，W公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2013年3月12日，法院对该起诉讼判决，W公司应赔偿S公司300万元，W公司和S公司均不再上诉，款项已经支付。W公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假设此时尚未进行所得税汇算清缴，不考虑其他因素，该事项导致W公司2012年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为（）万元。

A、75

B、7.5

C、60

D、67.5

5、甲公司2010年10月10日向乙公司销售一批商品，含税价款为468万元，销售成本为350万元，截止2010年12月31日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5%计提了坏账准备。2011年2月28日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日，所得税适用税率为25％。甲公司对此项退货业务不正确的处理是（）。

A、作为资产负债表日后事项中的调整事项处理

B、冲减2010年度的收入、成本等项目

C、递延所得税资产减少5.85万元，应交所得税减少12.5万元

D、递延所得税资产增加6.65万元

6、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。

A、冲减发生退货当期的主营业务收入

B、调整报告年度年初未分配利润

C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本

D、计入前期损益调整项目

7、甲公司2×10年度财务报表于2×11年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×10年12月31日应收乙公司账款2 000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×11年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×10年未分配利润的影响金额是（）万元。

A、－180

B、－1 620

C、－1 800

D、－2 000

8、甲公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月25日。2013年3月2日，甲公司发现2012年度一项财务报表舞弊或差错，该公司应调整（）。

A、2012年资产负债表的期末余额

B、2012年资产负债表的年初余额

C、2012年利润表上期金额

D、2013年资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数

9、A公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。A公司2013年1月6日向乙公司销售一批商品并确认收入。2013年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。A公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。

A、冲减2013年1月份收入、成本和税金等相关项目

B、冲减2013年2月份收入、成本和税金等相关项目

C、作为2012年资产负债表日后事项中的调整事项处理

D、作为2012年资产负债表日后事项中的非调整事项处理

10、下列发生于资产负债表日后期间的事项中，属于调整事项的有（）。

A、日后期间发现报告年度重大会计差错

B、外汇汇率发生较大变动

C、在日后期间满足收入确认条件的商品销售业务

D、公司支报告年度的财务报告审计费

11、甲上市公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年年末已确认预计负债30万元

B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C、公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股送3股

D、公司支付2011年度财务报告审计费50万元

二、多项选择题

1、X公司2010年7月28日向Y公司销售一批商品并确认收入，2013年3月20日，Y公司因产品质量原因将上述商品退货。X公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。X公司对此项退货业务不正确的处理方法有（）。

A、作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年收入等项目

B、作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年资产负债表期初数

C、冲减2010年1月份相关收入、成本等相关项目

D、冲减2013年2月份相关收入、成本等相关项目

2、甲公司因违约于2012年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为60％，赔偿的金额为50万元。2013年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。对于此资产负债表日后事项，甲公司作的会计处理中，正确的有（）。

A、按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目

B、调整2013年3月资产负债表的期末数

C、调整2012年度利润表及所有者权益变动表相关项目

D、调整2013年3月资产负债表相关项目的年初余额

3、甲公司2014年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2012年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2012年应计提折旧200万元，2013年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有（）。

A、甲公司2013年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减600万元

B、甲公司2013年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额540万元

C、甲公司2013年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额400万元

D、甲公司2013年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额600万元

4、自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A、发行大额可转换公司债券

B、税收政策发生重大变化

C、资产负债表日以前销售的商品被退回

D、资产负债表日后发生的企业资产价格大幅度下跌

5、甲公司2010年度财务会计报告于2011年2月20日批准报出。该公司发生的下列事项中，应在其2010年度会计报表附注中披露的有（）。

A、2011年1月5日经批准发行3年期债券5 000万元

B、2011年1月20日因遭受水灾造成存货重大损失500万元

C、2011年1月出现巨额亏损

D、2011年2月1日向一家网络公司投资500万元，取得该公司51％的股份

6、A公司2010年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年4月30日，该公司2011年1月1日至4月30日之间发生的下列各事项中，属于非调整事项的有（）。

A、因债务人2011年2月份遭受重大自然灾害，导致A公司一项巨额应收账款无法收回

B、2011年1月1日，A公司以资本公积转增资本

C、2011年2月1日，A公司就一项重大资产重组交易做出承诺

D、2011年4月1日发现新证据表明一批存货在2010年12月31日的可变现净值已低于其成本

7、甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月5日。该公司2011年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（）。

A、3月1日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B、3月11日临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于3月29日执行完毕

C、2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2011年1月5日与丁公司签订

D、3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元，对此项诉讼甲公司已于2010年末确认预计负债800万元

8、关于资产负债表日后事项，下列说法中不正确的有（）。

A、资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，直接通过“利润分配—未分配利润”科目核算

B、在资产负债表日已确认预计负债的或有事项在日后期间转化为确定事项时，应依据资产负债表日后事项准则做出相应处理

C、资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了相关报表项目，但仍应在财务报告附注中进行披露

D、资产负债表日后事项是指所有发生在资产负债表日后期间的不利事项

9、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。

A、补记上年度少计的企业应交所得税

B、上年度误将研究费计入无形资产价值

C、上年度多计提了存货跌价准备

D、上年度误将购入设备款计入管理费用

10、2010年甲公司为乙公司的500万元债务提供70％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，2011年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院做出判决，甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70％，甲公司已执行，甲公司的以下处理中，正确的有（）。

A、甲公司在2010年12月31日应对该事项进行披露，不需确认预计负债

B、甲公司在2010年12月31日应按照很可能承担的担保责任确认预计负债，并进行披露

C、甲公司在2011年2月6日应按照资产负债表日后非调整事项处理，在报告年度报表附注中予以披露

D、甲公司在2011年2月6日应按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目

11、在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A、以资本公积转增股本

B、发现了财务报表舞弊

C、发现原预计的资产减值损失严重不足

D、实际支付的诉讼赔偿额与原预计金额有较大差异

三、判断题

1、资产负债表日前已符合收入确认条件的商品销售，在日后期间发生销售折让的，应该调整报告年度财务报表相关项目的金额。（）

2、企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生外汇汇率大幅度变动，应作为调整事项进行处理。（）

3、某上市公司在资产负债表日后期间出售重要子公司属于日后调整事项。（）

4、资产负债表日后期间，董事会提议的利润分配方案涉及提取法定盈余公积及分配现金股利的，企业应根据方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，进行账务处理，同时调整报告年度资产负债表相关项目。（）

5、企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这一事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在财务报表附注中披露。（）

6、资产负债表日后调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露。（）

7、A公司为上市公司，要求对外提供季度财务报告。则其提供第二季度的财务报告时，资产负债表日为6月30日。（）

8、资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后调整事项进行处理。（）

9、企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为资产负债表日后调整事项进行处理。（）

10、资产负债表日后发生的调整事项如涉及到现金收支项目，既不需要调整报告年度现金流量表正表，也不需要调整报告年度资产负债表的货币资金项目。（）

11、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算。（）

四、计算分析题

1、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。如无特别说明，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项按照5‰的比例计提坏账准备。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月8日完成。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。

2011年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；

（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2010年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。

（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2010年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。

（4）3月5日，甲公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2010年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。

（5）3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

（6）3月28日，甲公司董事会提出利润分配方案，决定分配现金股利210万元。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数）

<1>、指出甲公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项中哪些属于调整事项。

<2>、对于上述调整事项，编制有关调整会计分录。

<3>、填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示）。

五、综合题

1、甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：

（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。

（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。

（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。

（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。

（5）其他资料

①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。

②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳所得额中扣除。

④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。

⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积。

⑥不考虑其他因素。

<1>、根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。

<2>、根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。

<3>、分别判断资料（3）和（4）中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（答案中的金额单位用万元表示）

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 资产负债表日后事项涵盖的期间包括：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核日后事项的涵盖期间。因董事会批准报表对外公布日与实际报出日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目金额，因此该公司2010年度资产负债表日后事项涵盖的期间为2011年1月1日至4月29日。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 该事项属于2×11年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义，不属于企业的资产负债表日后事项，所以应该选择D选项。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 报告年度末确认预计负债时，税法不认可，所以当时产生了400万元的可抵扣暂时性差异，确认了递延所得税资产。日后期间，针对法院实际判决的赔偿金额，税法是认可的，即允许税前扣除的赔偿金额是300万元，所以要以300万元为基础计算调减的应交所得税。该事项导致资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=100×75%×90%=67.5(万元)

账务处理如下：

借：预计负债 400

　　贷：以前年度损益调整 100

　　　　其他应付款 300

借：其他应付款 300

　　贷：银行存款 300

借：以前年度损益调整 100

　　贷：递延所得税资产 100

借：应交税费——应交所得税 75

　　贷：以前年度损益调整 75

借：以前年度损益调整 75

　　贷：盈余公积 7.5

　　　　利润分配——未分配利润 67.5

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 甲公司应将该事项作为调整事项处理，冲减2010年的收入、成本、税金及应收账款，调减应交所得税12.5[(400－350)×25%]万元，同时转回资产负债表日对该笔应收账款确认的递延所得税资产5.85(468×5%×25%)万元。本题会计分录为：

借：以前年度损益调整  400

　　应交税费——应交增值税（销项税额）68

　　贷：应收账款    468

借：库存商品  350

　　贷：以前年度损益调整   350

借：坏账准备 （468×5%）23.4

　　贷：以前年度损益调整 23.4

借：以前年度损益调整  （468×5%×25%）5.85

　　贷：递延所得所得税资产 5.85

借：应交税费——应交所得税[(400－350)×25%]12.5

　　贷：以前年度损益调整  12.5

以前年度损益调整结转留存收益的分录略。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。分录是：

借：以前年度损益调整——营业收入

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　贷：应收账款等

借：库存商品

　　贷：以前年度损益调整——营业成本

借：应交税费——应交所得税

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用

根据第1、2笔分录可知，需要调整调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本 。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查日后调整事项的会计处理。减少未分配利润的金额＝(2 000－200)×(1－10%)＝1 620(万元)。本题会计分录为：

借：以前年度损益调整——资产减值损失1 800

　　贷：坏账准备  1 800

借：盈余公积  180

　　利润分配——未分配利润  1 620

　　贷：以前年度损益调整    1 800

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 此调整事项，应调整利润表的本期金额，不是上期金额。

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 此业务不属于资产负债表日后事项，作为当期业务处理，冲减2013年2月份收入、成本和税金等相关项目。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 某个事项是资产负债表日后调整事项还是非调整事项，关键看该事项表明的情况在资产负债表日或之前是否已经存在。A项重大会计差错在资产负债表日已经存在，所以属于调整事项；C项虽然商品发出的时间是在资产负债表日前，但是在资产负债表日却没有确认收入，下一年度才满足收入确认条件，才能确认收入，所以对于能够确认收入的事项在资产负债表日是不存在的，所以不属于资产负债表日后调整事项，而属于本期的正常事项。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，水灾是日后期间新发生的事项，与报告年度无关，但因有重大影响，所以是日后非调整事项；选项C，是日后期间发生的事项，属于日后非调整事项；选项D，属于2012年的正常事项，不是资产负债表日后事项。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 如果是在报告年度或报告年度以前实现销售，资产负债表日后期间发生销售退回，应冲减报告年度的收入、成本等相关项目。思路如下：

借：以前年度损益调整——调整主营业务收入

    贷：应收账款

借：库存商品

    贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本

所得税的调整及以前年度损益调整结转留存收益的处理略。

2、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，应调整2012年12月31日资产负债表相关项目。本题调整分录如下：

借：预计负债50

　　贷：其他应付款45

　　　　以前年度损益调整——营业外支出5

借：以前年度损益调整——所得税费用12.5

　　贷：递延所得税资产12.5

借：应交税费——应交所得税11.25

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用11.25

借：以前年度损益调整3.75

　　：利润分配——未分配利润3.75

借：利润分配——未分配利润0.375

　　贷：盈余公积  0.375

3、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 资产负债表中填列的是余额，所以是调整累计数，但利润表中列示的是期间数，不是累计数，因此调整利润表时，也只能调整期间数。甲公司2013年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为2013年的折旧额400万元，不包括2012年的折旧金额200万元。

4、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，属于调整事项。

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考核非调整事项的处理。选项ABCD均属于资产负债表日后非调整事项，应予以披露。

6、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考核非调整事项的判定。选项D，属于调整事项。

7、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项B均属于日后非调整事项，选项C属于正常事项。

8、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项A，应先通过“以前年度损益调整”科目核算；选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露；选项D，资产负债表日后事项包含日后期间发生的有利事项和不利事项。

9、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项AB，通过“以前年度损益调整”科目的借方核算。

A：补记上年度少计的企业应交所得税

借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费——应交所得税

B：上年度误将研究费计入无形资产价值

借：以前年度损益调整

　　贷：无形资产

C、上年度多计提了存货跌价准备

借：存货跌价准备

　　贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失

D、上年度误将购入设备款计入管理费用

借：固定资产

　　贷：以前年度损益调整——调整管理费用

10、

【正确答案】 BD

【答案解析】 本题考核调整事项的处理方法。在2010年12月31日，本事项应确认一项预计负债，同时作为一项担保事项，应当进行披露，选项A表述不正确。在2011年2月6日应按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目。

11、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 本题考核日后非调整事项的界定及处理。选项A，以资本公积转增资本（股本）属于资产负债表日后非调整事项。

三、判断题

1、

【正确答案】 对

【答案解析】 报告年度销售时正常确认了销售收入，日后期间发生销售折让，这个事项是与报告年度的销售有关的，要对当时确认的收入进行调整，因此要作为日后调整事项处理。

2、

【正确答案】 错

【答案解析】 应作为非调整事项处理。

3、

【正确答案】 错

【答案解析】 资产负债表日后期间出售子公司属于非调整事项。

4、

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核日后非调整事项的判定。董事会提出的利润分配方案中的股利分配方案属于日后非调整事项，在股东大会通过后再进行相应的账务处理。董事会提出的盈余公积分配方案属于调整事项。

5、

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核非调整事项的判定及处理。企业发生巨额亏损将会对企业报告期后的财务状况和经营成果产生重大影响，应当在财务报表附注中及时披露该事项，以便为报告使用者做出正确决策提供有用信息。

6、

【正确答案】 错

【答案解析】 资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。

7、

【正确答案】 对

8、

【正确答案】 错

【答案解析】 资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配，不管是现金股利，还是股票股利，一律作为非调整事项处理，而不作为日后调整事项处理。

9、

【正确答案】 对

10、

【正确答案】 对

【答案解析】 不需调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表中的数字。因为资产负债表日后事项不影响报告年度现金流量。

11、

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核日后调整事项的处理原则。对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，先通过“以前年度损益调整”科目核算，然后转入“利润分配——未分配利润”科目，并调整“盈余公积”科目。

四、计算分析题

1、

【正确答案】 事项（1）（3）（4）属于调整事项；事项（2）（5）（6）属于非调整事项。

【正确答案】 事项（1）会计处理：

借：以前年度损益调整 200

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 34

　　贷：应收账款 234

借：库存商品 185

　　贷：以前年度损益调整 185

借：坏账准备 1.17（234×0.5%）

　　贷：以前年度损益调整 1.17

借：应交税费——应交所得税 3.75〔（200－185）×25%〕

　　贷：以前年度损益调整 3.75

借：以前年度损益调整 0.29（1.17×25%）

　　贷：递延所得税资产 0.29

【注】日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手：（1）判断应交所得税是否需要调整；（2）判断递延所得税是否需要调整。

借：利润分配——未分配利润 10.37

　　贷：以前年度损益调整 10.37 （200－185－1.17－3.75＋0.29）

借：盈余公积 1.04（10.37×10%）

　　贷：利润分配——未分配利润 1.04

事项（3）会计处理：

借：以前年度损益调整 125（250×50%）

　　贷：坏账准备 125

借：递延所得税资产 31.25（125×25%）

　　贷：以前年度损益调整 31.25

借：利润分配——未分配利润 93.75

　　贷：以前年度损益调整 93.75

借：盈余公积 9.38（93.75×10%）

　　贷：利润分配——未分配利润 9.38

事项（4）会计处理：

借：库存商品 200

　　贷：累计折旧 200

【正确答案】 填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示）。

五、综合题

1、

【正确答案】 ①甲公司应该将与该事项相关的义务确认为预计负债。

②理由：甲公司与乙公司签订了不可撤销合同，但是执行合同不可避免发生的损失超过了预期可获得的经济利益，属于亏损合同。由于该合同变为亏损合同时不存在标的资产，甲公司应当按照履行合同造成的损失与违约金两者中的较低者确认一项预计负债，履行合同发生的损失=（6-5）×100=100（万元），不履行合同发生的损失=5×100×10%=50（万元），所以甲公司应该确认预计负债50万元。

③会计分录是：

借：营业外支出 50

　　贷：预计负债 50

借：递延所得税资产 12.5

　　贷：所得税费用 12.5

【正确答案】 ①甲公司应将与该事项相关的义务确认为预计负债。

②理由：甲公司败诉的可能性是70%，即为很可能败诉，且相关赔偿金能可靠计量，因此甲公司应在2013年12月31日确认一项预计负债，金额为（60+100）/2=80（万元）。

③会计分录为：

借：营业外支出 80

　　贷：预计负债 80

借：递延所得税资产 20

　　贷：所得税费用 20

【正确答案】 ①资料（3）属于资产负债表日后调整事项。

②理由：因为本事项属于资产负债表日前已存在的未决诉讼在日后期间结案，法院的判决进一步确定了甲公司在2013年12月31日所存在现时义务的金额，需要对原已确认的预计负债金额进行调整。

③会计分录为：

借：预计负债 80

　　以前年度损益调整　10

　　贷：其他应付款　90

借：以前年度损益调整 20

　　贷：递延所得税资产 20

借：应交税费——应交所得税 22.5

　　贷：以前年度损益调整 22.5

借：利润分配——未分配利润6.75

　　盈余公积 0.75

　　贷：以前年度损益调整 7.5

④2014年本期的会计处理：

借：其他应付款 90

　　贷：银行存款 90

⑤资料（4）属于资产负债表日后非调整事项。

⑥理由：本事项属于资产负债表日后发生自然灾害导致企业出现重大赔偿损失的情形。尽管不影响资产负债表日存在的情况，但如不加以说明将会影响财务报告使用者做出正确估计和决策。

⑦会计处理方法：甲公司应将该事项作为非调整事项在2013年度财务报表附注中予以披露。