笔记讲义
课程名字：自考00041《基础会计学》基础精讲课程讲义【笔记】
依据教材版本：
教材名称：基础会计学
教材主编：徐泓
出 版 社：中国人民大学出版社
版  次：2014年版
课程目录：
第一章　总　论 5
第一节　会计的含义、职能与目标 5
一、会计的含义 5
二、会计的职能 6
三、会计的目标 8
第二节　会计对象、会计要素和会计等式 8
一、会计对象 8
二、会计要素 8
三、会计等式 11
第三节　会计核算的基本前提、记账基础和会计信息质量要求 13
一、会计核算的基本前提 13
二、会计记账基础 15
三、会计信息质量要求 16
第四节　会计核算方法 17
一、会计确认 17
二、会计计量 17
三、会计记录 19
四、财务会计报告 20
第五节　会计循环 20
第二章　会计科目与账户 21
第一节　会计科目 21
一、设置会计科目的意义 21
二、设置会计科目的原则 23
第二节　会计账户 23
一、设置账户的意义 23
二、账户的格式 24
三、账户的特点 24
四、账户的分类 25
第三章　复式记账原理 26
第一节　复式记账原理概述 26
一、单式记账法 26
二、复式记账法 27
第二节　借贷记账法 27
一、定义 27
二、记账符号 28
三、账户结构 28
四、记账规则 30
五、试算平衡 32
第三节　账户按用途和结构分类 35
一、盘存账户 35
二、资本账户 36
三、结算账户 36
四、期间账户 38
五、成本计算账户 39
六、计价对比账户 39
七、财务成果账户 40
八、调整账户 40
第四章　复式记账原理的应用 41
第一节　筹资业务的核算 42
一、投资者投资或追加投资业务 42
二、债务业务 43
第二节　购进业务的核算 45
一、材料的计价 45
二、购进业务核算需设置的账户 46
三、购进业务的账务处理 47
第三节　生产业务的核算 50
一、账户设置 51
二、生产业务的账务处理 52
第四节　销售业务的核算 56
一、收入实现的账务处理 56
二、期末结转已销商品成本的账务处理 59
三、期末结转其他业务成本的账务处理 60
四、销售费用的核算 61
五、营业税金及附加的账务处理 61
第五节　利润形成及分配业务的核算 62
一、利润形成的核算 62
二、年末的账务处理 67
总结 68
第五章　会计凭证 69
第一节　会计凭证概述 69
一、会计凭证的概念 69
二、填制和审核会计凭证的作用 70
三、会计凭证的种类 70
第二节　原始凭证 70
一、原始凭证及其种类 70
二、原始凭证的填制 72
三、原始凭证的审核 74
第三节　记账凭证 75
一、记账凭证及其种类 75
二、记账凭证的填制 79
三、记账凭证的审核 80
第四节　会计凭证的传递 81
一、会计凭证传递的作用 81
二、会计凭证传递的组织 81
第六章　会计账簿 82
第一节　会计账簿概述 82
一、设置会计账簿的意义 82
二、设置和登记账簿的作用 84
三、账簿的种类 84
第二节　会计账簿的基本要素、设置原则及登账规则 87
一、会计账簿的基本要素 87
二、设置账簿的原则 89
三、启用账簿的规则 89
四、登记账簿的规则 91
第三节　会计账簿的设置与登记 94
一、日记账的设置与登记 94
二、总分类账的设置与登记 95
三、明细分类账的设置与登记 101
四、备査账的设置与登记 103
第四节　更正错账及平行登记 103
一、更正错账 103
二、总分类账同明细账分类账的平行登记规则 107
三、账簿更换 111
第七章　编制报表前的准备工作 112
第一节　编表前准备工作的意义和内容 112
一、编表前准备工作的意义 112
二、编表前准备工作的内容 112
第二节　期末账项调整 113
一、应计收入的账项调整 113
二、应计费用的账项调整 114
三、收入分摊的账项调整 115
四、费用分摊的账项调整 116
第三节　财产清查 117
一、财产清查概述 117
二、财产清查结果的会计处理 121
三、具体项目的清查 121
第四节　结账和对账 132
一、对账 132
二、结账 136
第八章　财务报表 140
第一节　财务会计报告概述 139
一、编制财务会计报告的意义 141
二、财务会计报告的组成 141
三、财务报表的分类 142
四、财务报表的编制要求 143
第二节　资产负债表 143
一、资产负债表的概念及作用 143
二、资产负债表项目的列报 143
三、资产负债表的格式 145
四、资产负债表的编制 145
第三节　利润表 153
一、利润表的概念和作用 154
二、利润表的结构和内容 154
三、利润表的编制 156
第四节　财务会计报告的报送、汇总和审批 161
第九章　会计工作组织 169
主要内容： 169
本章重点： 169
第一节　组织会计工作的意义和要求 169
一、组织会计工作的意义 170
二、组织会计工作的要求 170
第二节　会计机构 171
一、会计机构的设置 171
二、会计工作的组织形式 171
三、内部控制 173
四、会计监督体系 174
第三节　会计人员 174
一、会计人员的职责与工作权限 175
二、会计人员的条件 176
三、总会计师 177
四、会计人员的法律责任 179
第四节　会计法规 180
一、会计法规的意义和种类 180
二、《会计法》 181
三、会计准则 181
第五节　会计档案 181
归档要求： 182
一、定期整理归类 182
二、造册归档 183
三、制定使用及借阅手续 184
四、严格遵守保管期限和销毁手续 184
第一章　总　论
　　本章主要内容：
　　1.会计的含义、职能与目标
　　2.会计对象、会计要素和会计等式
　　3.会计核算的基本前提、记账基础和会计信息质量要求
　　4.会计核算方法
　　5.会计循环
　　本章重点：
　　会计的基本职能；会计要素；
　　会计等式及经济业务对会计等式的影响；
　　会计核算的基本前提；会计记账基础；
　　会计信息质量要求；会计计量属性；
　　会计核算方法；
　　本章难点：
　　会计六要素的识别；会计核算的基本前提；
　　会计记账基础的应用；会计信息质量要求；
　　5种会计计量属性的涵义（尤其是可变现净值、现值和公允价值）。
　　温馨提示：
　　本章是每年考试的必考内容，考试题型可以是单选题、辨析题和简答题。
　　
第一节　会计的含义、职能与目标
　　一、会计的含义
　　会计是通过收集、加工和利用以一定的货币单位作为计量标准来表现的经济信息，对经济活
　　动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种工作。
　　
　　二、会计的职能
　　
　　（一）会计核算
　　1.定义
　　会计核算是通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录，并进行公正报告的工作。
　　
　　
　　
　　2.特点
　　（1）会计核算主要从价值量上反映各单位的经济活动状况。
　　
　　（2）会计核算具有完整性、连续性和系统性。
　　（3）会计核算要对各单位经济活动的全过程进行反映，在对已经发生的经济活动进行事中、事后核算的同时，还可以预测未来的经济活动。
　　（二）会计监督
　　1.定义
　　会计监督就是通过预测、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的。
　　2.特点
　　（1）会计监督主要通过价值指标来进行。
　　（2）会计要对单位经济活动的全过程进行监督，包括事前监督、事中监督及事后监督。
　　事前监督是对未来经济活动的合法性、合理性和可行性进行审查；
　　事中监督是对正在发生的经济活动过程及取得的核算资料进行审查，使经济活动按照预定的目的及规定的要求进行；
　　事后监督是对已经发生的经济活动以及相应的核算资料进行的审查、分析。
　　（3）会计监督的依据是合法性及合理性。
　　合法性依据：国家颁布的法令、法规；
　　合理性依据：客观经济规律及经营管理方面的要求。
　　（三）会计核算与会计监督的关系
　　会计的核算职能与监督职能是相辅相成的，只有在对经济业务活动进行正确核算的基础上，才可能提供可靠资料作为监督依据；
　　也只有搞好会计监督，才能保证经济业务活动按规定的要求进行，并且达到预期的目的，才能发挥会计的核算职能。
　　总结：会计核算是会计监督的基础；会计监督是会计核算的保证。
　　
　　三、会计的目标
　　会计基本目标是向会计信息使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者作出经济决策。
　　会计基本目标主要内容：
　　（1）向会计信息使用者提供对决策有用的信息。
　　会计信息使用者是指所有与企业存在利害关系的关系人，包括投资者、债权人、供应商及客户、企业内部员工及管理者、政府部门。
　　会计信息是会计所提供各种资料的总称。
　　（2）反映企业管理层受托责任的履行情况。
第二节　会计对象、会计要素和会计等式
　　一、会计对象
　　会计对象即会计核算和监督的内容。
　　
　　
　　二、会计要素
　　会计要素是按照交易或事项的经济特征所作的基本分类，是会计核算和监督的具体对象和内容。
　　会计要素按照经济特征分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
　　
　　（一）资产
　　1.含义
　　资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
　　2.特征
　　（1）由过去的交易或事项形成的；
　　（2）必须是企业拥有的或控制的；
　　（3）能够给企业带来未来的经济利益。
　　3.分类
　　资产按流动性，可分为流动资产和非流动资产。
　　分类标准：一个营业周期或1年（含1年）；
　　流动资产是指在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现、或耗用的资产。
　　非流动资产是指不符合流动资产定义的资产，或者是超过一年变现或耗用的资产。
　　
　　（二）负债
　　1.含义
　　负债是指由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
　　2.特征
　　（1）是由过去的交易或事项形成的现时义务；
　　（2）偿还义务的履行会导致经济利益流出企业。
　　3.分类
　　负债按流动性，可分为流动负债和非流动负债。
　　分类标准：一个营业周期或1年（含1年）；
　　（1）流动负债
　　指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息等。
　　2.非流动负债
　　指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
　　（三）所有者权益
　　1.含义
　　所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。
　　2.特征
　　所有者仅对企业的净资产享有所有权。
　　
　　利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益流入，包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得。
　　损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流出，包括直接计入所有者权益的损失和直接计入当期利润的损失。
　　（四）收入
　　1.含义
　　收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
　　2.特征
　　（1）收入是日常活动中产生的经济利益流入；
　　（2）形成经济利益的流入；
　　（3）收入的形成总是伴随着资产的增加或负债的减少。
　　
　　（五）费用
　　1.含义
　　费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
　　2.特征
　　（1）费用是为取得收入而付出的一种代价；
　　（2）费用表现为企业经济利益的流出。
　　（六）利润
　　1.含义
　　利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，全部收入减去全部费用的结果为利润。
　　2.特征
　　利润的计量依赖收入和费用的计量，即收入弥补费用后形成利润。
　　
　　三、会计等式
　　（一）会计恒等式
　　开学初大学生小明的财产：
　　※ 现金 6700
　　※ 手机 2000
　　※ 电脑 4500
　　大学生小明财产的来源：
　　※ 父母给的 9000
　　※ 向亲戚朋友借的 4200
　　
　　在任何情况下，资产与负债和所有者权益都保持着数额相等的关系，故将该会计等式称为会计恒等式。
　　会计恒等式是复式记账的基础，也是资产负债表结构的理论基础。
　　【例1】2013年1月，两名大学生创业开设一家快餐公司，筹资总额10万元，其中两名大学生投入4万元，向大学生创业基金贷款6万元。筹集到资金后，他们进行了以下筹备工作：购买了厨房设备3万元、桌椅板凳2万元，还买了用于送外卖的电动餐车一辆，价值2万元，余下的3万元存到银行。
　　
　　开业当月，发生如下经济业务：
　　业务1：从某粮油公司购进大米及食用油，采购成本15000元，货款尚未支付。
　　
　　结论1：经济业务的发生引起会计恒等式左右两方等额增加，会计恒等式保持平衡。
　　业务2：根据协议，用银行存款偿还光大公司部分货款5000元。
　　
　　结论2：经济业务的发生引起会计恒等式左右两方等额减少，会计恒等式保持平衡。
　　业务3：从某调味品商店购入调味品，采购成本2000元，货款用银行存款支付。
　　
　　结论3：经济业务的发生引起会计恒等式左方各项目之间发生增减变化，增减额相等，会计恒等式保持平衡。
　　业务4：应付给光大公司的货款1万元，经双方协商后，转作光大公司对快餐公司的投资。
　　
　　结论4：经济业务的发生引起会计恒等式右方各项目之间发生增减变化，增减额相等，会计恒等式保持平衡。