笔记讲义
课程名字：自考00060《财政学》串讲冲刺课程讲义【笔记】
依据教材版本：
教材主编:梅阳
出版社:外语教学与研究出版社 2012年版
课程目录：
导言 2
第一章 财政的概念与财政的职能 4
第一节 财政的概念 4
第二节 财政的职能 6
第二章 财政支出总论 8
第一节 财政支出的范围与分类 8
第二节 财政支出规模 9
第三节 财政支出效益 10
第三章 财政支出的内容 11
第一节 购买性支出 11
第二节 转移性支出 12
第四章 财政收入总论 16
第一节 财政收入的含义与分类 16
第二节 财政收入的规模与结构 18
第三节 组织财政收入的原则 ★ 18
第五章 税收原理 19
第一节 税收的概念 ★ 19
第二节 税制要素 20
第三节 税收分类 21
第四节 税负的转嫁与归宿 22
第五节 税收公平与效率 22
第六章 税收制度 23
第一节 税收制度的组成与发展 23
第二节 商品课税 23
第三节 所得课税 24
第四节 其他课税 25
第五节 税收支出 26
第六节 国际税收 27
第七章 国债 28
第一节 国债的概念与分类 28
第二节 国债的规模 30
第三节 国债的发行 31
第四节 国债的偿还 31
第五节 国债市场 32
第八章 政府预算 32
第一节 政府预算概述 33
第二节 政府预算的类型 33
第三节 政府预算编制管理 35
第四节 政府预算执行的管理 35
第五节 政府决算的管理 37
第九章 政府预算管理体制 37
第一节 政府间收支划分的制度安排 38
第二节 分税制预算管理体制 39
第三节 政府间的转移支付制度 39
第十章 财政平衡和财政政策 42
第一节 财政平衡和财政赤字 42
第二节 财政政策 43
第三节 财政政策与货币政策的配合 44

导言
第一章 财政的概念与财政的职能
本章重点：财政的职能
本章难点：公共物品及其特征
典型例题：下列不属于财政职能的是( )
A.资源配置职能 B.调节收入分配职能
C.稳定经济职能 D.国际收支平衡职能
【答案】D
【解析】财政的三大职能为资源配置、调节收入分配和稳定经济。国际收支平衡不属于财政的职能。因此，D为正确选项，A、B、C不正确。
第二章 财政支出总论
本章重点：财政支出规模
本章难点：财政支出效益评价
典型例题：提出财政支出"梯度渐进增长理论"的经济学者是( )
A.瓦格纳 B.皮考克与卫斯曼
C.马斯格雷夫 D.鲍莫尔
【答案】B
【解析】英国经济学者皮考克与怀斯曼提出了"梯度渐进增长理论"。因此，B为正确选项，A、C、D不正确。
第三章 财政支出的内容
本章重点：购买性支出
本章难点：转移性支出
典型例题：以下不属于社会保障资金筹集方式的是( )
A.现收现付制 B.权责发生制
C.完全基金制 D.部分基金制
【答案】B
【解析】社会保障资金筹集方式包括现收现付制、完全基金制和部分基金制三种。因此，B为正确选项，A、C、D不正确。
第四章 财政收入总论
本章重点：财政收入的分类、原则
本章难点：财政收入的规模与结构
典型例题：财政收入的最主要来源是( )
A.税收 B.国有资产收益
C.公债收入 D.政府收费
【答案】A
【解析】财政收入的最主要来源是税收。虽然其它选项也是政府取得财政收入的形式，但税收是最主要的来源。因此，A为正确选项，B、C、D不正确。
第五章 税收原理
本章重点：税制要素，税收分类，税负转嫁
本章难点：税收公平与效率
典型例题：以下不属于税收形式特征的是( )。
A.强制性 B.无偿性
C.固定性 D.公平性
【答案】D
【解析】强制性、无偿性和固定性都是税收的形式特征。公平性不是税收的形式特征。因此，D为正确选项，A、B、C不正确。
第六章 税收制度
本章重点：商品课税、所得课税
本章难点：税式支出、国际税收
典型例题：目前解决国际重复征税最有效的方法是( )。
A.低税法 B.扣除法
C.抵免法 D.免税法
【答案】C
【解析】抵免法可以完全消除重复征税，是目前解决国际重复征税最有效的方法。因此，C为正确选项，A、B、D不正确。
第七章 国债
本章重点：国债的发行与偿还、国债市场
本章难点：国债的规模
典型例题：以下不属于国债特征的是( )。
A.自愿性 B.固定性
C.有偿性 D.灵活性
【答案】B
【解析】国债特征包括自愿性、有偿性和灵活性。固定性不是国债的特征。因此，B为正确选项，A、C、D不正确。
第八章 政府预算
本章重点：政府预算的含义、特征和类型
本章难点：政府预算的编制管理、执行管理
典型例题：我国政府预算的期限采用的是( )。
A.历年制 B.跨年制
C.半年制 D.四月制
【答案】A
【解析】我国政府预算的期限采用的是历年制。因此，A为正确选项，B、C、D不正确。
第九章 政府预算管理体制
本章重点：政府间收支划分的制度安排、分税制预算管理体制
本章难点：政府间的转移支付制度
典型例题：以下不属于政府间收支划分原则的是( )
A.统一领导、分级管理、权责结合 B.公平与效率原则
C.促进经济稳定发展原则 D.与政治体制相适应的原则
【答案】C
【解析】政府间收支划分原则包括：统一领导、分级管理、权责结合;公平与效率原则;与政治体制相适应的原则。因此，C为正确选项，A、B、D不正确。
第十章 财政平衡和财政政策
本章重点：财政政策、财政平衡与财政赤字
本章难点：财政政策与货币政策的配合
典型例题：财政赤字的弥补方式不包括( )
A.增收减支 B.向商业银行借款
C.动用结余 D.发行公债
【答案】B
【解析】财政赤字的弥补方式包括增收节支、动用结余、向中央银行透支或借款、发行公债。向商业银行借款不是弥补财政赤字的方式。因此，B为正确选项，A、C、D不正确。
第一章 财政的概念与财政的职能
复习建议
本章在财政学的内容体系中，处于基础性地位，属于财政学的基本理论。在考试中，也处于非常重要的地位，建议学员全面掌握,重点复习。从题型来讲，本章内容可以出单项选择题、多项选择题、辨析题、以及简答和论述题等各种题型。可以结合重点内容，适当做些练习。
第一节 财政的概念
(一)市场失灵及其主要表现
1.条件性市场缺陷
(1)不完全竞争：垄断的存在
(2)外部效应：注意外部效应的概念。公共物品是具有外部效益的典型例子。分为正外部效应(带给他人积极的影响)和负外部效应(带给他人消极的影响)。
(3)信息不充分：交易双方信息不完整、信息不对称
(4)交易成本：资源重新配置过程也是交易成本的付出过程。
(5)偏好不合理：合理的个人偏好应将消费者的目前满足与长远满足结合起来，个人满足与社会满足统一起来。
2.原生性市场缺陷
(1)收入分配不公：影响经济效率，影响市场机制。
(2)经济波动与失衡：破坏经济效率，造成大量经济资源浪费。
(二)公共物品及其特征
1.公共物品的特征★
同私人物品相比，公共物品的根本特征是效用的不可分割性。
在此基础上，公共物品具有非排他性和非竞争性的特征。
(1)非排他性：在消费时，很难将其他消费者排除在外。会形成"免费搭车者"。
(2)非竞争性：消费者消费时，并不影响其他消费者从该产品获得利益。
注意：国家免费提供的公共物品和理论上界定的纯粹公共物品之间是有差异的。(如义务教育)
根据产生原因不同，可分为：天然性公共物品、制度性公共物品
2.混合物品★
定义：兼有公共物品和私人物品双重属性的物品
混合物品存在的原因：
(1)某些物品达到一定规模后，继续增加需求，会出现"拥挤性"，即边际成本不再为零。
(2)某些物品具有明显的外部经济性，消费者对这种物品的消费，会给他人或社会带来积极的影响。高等教育是典型的外部经济性混合物品。
3.公共物品的生产和提供
  公共生产（1） 私人生产（2）
公共提供（A） A1：政府直接投资兴办的国有企业、事业单位等，免费向国民提供产品或服务。如公办学校、免费就学等
属于公共物品 A2：私人直接投资组织生产，政府购买，免费提供。如私立学校，学费政府报销
属于公共物品
市场提供（B） B1：政府直接投资兴办国有单位，生产的物品或服务通过市场销售给消费者，如公办学校，全额收取学费。
属于私人物品，政府应尽快退出。 B2：私人企业直接向消费者销售，如私立学校，全额收取学费。
属于私人物品。

(三)政府与公共财政
1.财政的概念(了解)。
财政的共有特征：
(1) 以国家为主体
(2) 以社会商品和服务的总价值为分配客体，包括C+V+M，最主要的是M。
(3) 以国家权力为依据，包括国家的政治权力和经济权力。
(4) 以满足社会公共需要为目的，这些公共需要的物质载体就是公共物品。
(5) 以分配过程为自己的作用领域，典型的财政现象都表现为价值的单方面转移，体现不同社会主体之间的价值分配关系。
2.公共财政与计划财政的区别：★
  公共财政 计划财政
1.社会经济基础不同 与市场经济相适应的财政模式 与计划经济相适应的财政模式
2.服务内容不同 以公共性物品为服务对象，市场机制力所不及的公共服务领域是公共财政的活动边界。 涵盖所有社会物品的所有层面，其显著特征是无所不包，干预过度。缺位与越位并存。
3.集中程度不同 强调分级管理，地方财政有较大的财政分配权力。 强调高度集中，财政分配权力由中央集中掌控，地方权力有限。
4.法制化程度不同 具有高度的法治性，分配过程高度透明化。 以"人治"为主，法律意识，法制化程度较低、
5.管理机制不同 本质是公众广泛参与财政运行的监管。政府与公民之间存在着委托-代理关系。 完全由政府主导，公民基本没有参与财政管理的渠道和方式。
公共财政的核心是财政管理的公共化
(四)公平与效率的权衡
1.公平的概念
广义公平的含义：起点公平、规则公平、结果公平(应是公平的基本含义或核心含义)
公平的评价指标：贫困指数;基尼系数。
注意洛伦兹曲线和基尼系数的含义(了解)。
2.效率的概念
效率的满足需要三个条件：
(1) 人们的消费意愿的表达是自愿的和理性的
(2) 所有资源均投入使用，不存在闲置资源。
(3) 资源配置的结构是合理的，能够最大限度地满足消费需求
3.公平与效率的权衡
公平与效率关系的本质是：如何形成合理的收入分配结构
公平与效率的权衡主要表现为：对合理收入分配结构的追求
两者关系：
(1)公平与效率总体上是相互促进的关系。
(2)公平与效率之间也存在着矛盾。
(具体内容参见教材P54-55)
第二节 财政的职能
(一)资源配置职能 ★
1.含义：资源配置职能是财政客观具有的矫正资源配置结构，实现资源结构合理化，提高资源配置效率，以获得最佳经济和社会效益的功能。
财政进行资源配置的原因：
(1) 社会许多公共需要和公共产品是无法通过市场来提供和满足的。
(2) 市场配置有一定的盲目性。从自身利益出发、短期行为。
2.内容
(1)调节资源在地区之间的配置。
(2)调节资源在产业部门之间的配置。
(3)调节全社会资源在政府与非政府部门之间的配置。
3.实现途径
(1)直接方式：如财政投资支出、财政经费拨款等，结果具有确定性;
(2)间接方式：如差别税收政策、价格补贴、财政贴息等，结果的不确定性较大。
(二)收入分配职能 ★
1.含义：政府为了实现公平分配目标，对市场初次分配形成的收入格局进行调整，矫正收入分配结构、维护社会稳定的功能。
公平分配包括经济公平和社会公平两个层次。
2.内容
(1)建立完善的税收制度，加强税收调节。个人所得税、企业所得税、资源税、遗产税与赠与税(未开征)
(2)完善社会保障制度，运用贫穷救济、失业保险和收入补贴等措施，使低收入者获得的实际收入增加。
(3)通过税收、公共支出和转移支付等财政政策工具，从宏观上调控分配。
(4)建立统一的劳动力市场，促进城乡之间和地区之间人口的合理流动，调动劳动者的劳动积极性，遏制城乡差距和地区差距的进一步扩大。
3.实现途径
(1)调节消费成本：通过商品税、价格补贴、公共提供等方式，改变某些商品的价格结构。对奢侈品征重税，对生存资料课以轻税、零税率或者价格补贴，甚至免费分配。
(2)调节可支配收入：通过累进的所得税、转移支付，或者直接调节工资结构。
财政收入分配职能的作用效果主要体现在降低基尼系数上。
(三)经济稳定和发展职能 ★
1.含义
经济稳定的含义：
(1) 充分就业：并不意味着就业人口全部都被安排就业，而是指就业率达到了某一社会认可的比率。
(2) 物价稳定。
(3) 国际收支平衡。
经济稳定并不是不要经济增长，而是在经济适度增长中的稳定，即动态稳定。经济稳定包含有经济增长的内容。
2.实现途径
(1)通过财政预算进行调节
社会总需求>社会总供给：预算收入大于支出的政策
社会总需求<社会总供给：预算收入小于支出的政策(赤字政策)
社会供求总量平衡：收支平衡的中性政策
(2)通过制度性安排，发挥财政"自动稳定器"的作用
收入方面：实行累进所得税制
支出方面：主要体现在转移性支出(社会保障、补贴、救济、福利支出等)的安排上
熟悉其作用机制(教材P59)
【例题】下列各项中，能使财政发挥"自动"稳定作用的是( ) (2012年单选题)
A.财政投资 B.增加税收 C.累进所得税制 D.发行公债
【答案】C
【解析】累进所得税制是财政发挥"自动稳定器"作用的工具之一，除此之外，社会保障、补贴等转移性支出也是"自动稳定器"的重要工具。所以C选项正确。