笔记讲义
课程名字：自考00078《银行会计学》基础精讲课程讲义【笔记】
依据教材版本：
教材名称：银行会计学
教材主编：张超英
出 版 社：中国财政经济出版社
版  次：2012年
课程目录：
第一章　总　论 5
第一节　我国银行体系发展演变历程及现状 5
一、我国银行体系发展演变历程 5
二、我国银行体系现状（重点、识记） 6
第二节　现代商业银行在国民经济中的地位和作用 7
一、商业银行的性质和职能 7
二、商业银行在国民经济中的地位和作用 （领会） 9
第三节　商业银行会计基础理论 12
一、商业银行会计的特点（重点、领会） 12
二、银行会计核算的要素和基本要求 12
第四节　商业银行会计工作的组织 15
一、会计工作的主要任务 15
二、会计管理体制 16
三、会计机构和会计人员 16
本章小结： 16
第二章　基本核算方法 16
第一节　会计科目 17
一、会计科目的意义 17
二、会计科目的分类 17
三、会计科目代号 18
第二节　记账方法 19
一、复式记账法 20
二、单式记账法 21
第三节　会计凭证 22
一、银行会计凭证的意义 22
二、银行会计凭证的特点 23
三、会计凭证的种类 23
第四节　账务组织和账务处理 25
一、账务组织 25
二、账务处理 33
三、错账更正 35
四、账簿结转 36
本章小结 37
第三章　存款业务核算 37
第一节　存款业务概述 37
一、银行存款业务的意义和种类 38
二、存款账户的设置、开立及管理 39
第二节　单位存款的核算 42
一、单位活期存款的核算 42
二、单位定期存款的核算 47
第三节　个人储蓄业务的核算 49
一、短期储蓄存款的核算 49
二、长期储蓄存款的核算 50
三、储蓄所结账的处理 55
第四章　贷款与贴现业务核算 57
第一节　贷款业务概述 58
一、贷款的种类 58
二、不同信用程度贷款的特点（领会） 58
三、不同用途贷款的特点 60
第二节　贷款业务的核算 64
一、会计科目（识记） 64
二、账务处理 65
第三节　贴现业务的核算 76
一、会计科目（识记） 76
二、贴现业务有关规定 76
三、重点：贴现业务的账务处理（应用） 76
四、转贴现业务的账务处理 78
本章小结： 80
附教材后面的习题及答案 80
第五章　电子联行业务核算 91
第一节　电子联行业务概述 91
一、重点：联行往来的含义及要素 91
二、重点：联行往来的特点 92
三、联行往来的管理体制 92
四、联行往来的核算类型 93
第二节　电子汇划清算系统的核算 93
一、系统构成（识记） 94
二、核算模式 94
三、会计科目和会计凭证 94
四、重点：电子汇划往来的账务处理 95
第三节　联行汇差清算 100
一、经办行汇差清算 100
二、管辖分行汇差清算 100
三、总行汇差清算 101
本章小结： 101
第六章　金融企业往来核算 110
第一节　金融企业往来概述 110
一、重点：金融企业往来概念（识记） 110
二、重点：金融企业往来核算的内容（领会） 110
三、金融企业往来核算的基本要求 111
第二节　同业往来的核算 112
一、异地跨系统资金汇划的核算 112
二、同业拆借的核算 114
第三节　商业银行与中央银行往来核算 117
一、会计科目（识记） 117
二、商业银行跨系统和系统内大额款项汇划的核算 118
三、缴存存款的核算 120
第四节　同城票据清算的核算 121
一、同城票据清算的处理手续 122
二、同城票据清算的账务处理 122
第五节　中国人民银行现代化支付系统 123
一、大额实时支付系统 123
二、小额批量支付系统 123
【习题】 124
第七章　支付结算业务核算 132
第一节　支付结算业务核算 132
一、支付结算的概念和种类（识记） 132
二、支付结算的原则和管理体制 132
三、支付结算票据和其他凭证的签发和签章 133
四、支付结算纪律 133
第二节　票据结算 134
一、银行汇票的结算 134
二、商业汇票的结算 138
三、银行本票的结算 140
四、支票的结算 141
第三节　信用卡及其他结算方式 145
一、信用卡结算 145
二、其他结算方式 146
本章小结： 149
【习题】 149
第八章　外汇业务核算 158
第一节　外汇业务概述 158
一、我国商业银行主要外汇业务 159
二、外汇业务核算的特点（领会） 159
第二节　外汇买卖业务的核算 160
一、外汇汇率 160
二、商业银行外汇报价（识记） 160
三、外汇买卖的核算（应用） 161
第三节　外汇存取款业务的核算 163
一、外汇存取款业务概述 163
二、存入款项的核算 164
三、支取款项的核算 165
四、利息的核算 165
第四节　外汇贷款业务的核算 166
一、外汇贷款业务的特点 166
二、短期外汇贷款 166
三、买方信贷 168
四、贸易融资业务 169
第五节　国际贸易结算业务的核算 172
一、信用证结算方式的核算 172
二、托收与代收结算方式的核算 176
三、汇兑结算方式的核算 177
本章小结： 178
第九章　债券与投资业务核算 178
第一节　债券业务的核算 178
一、金融债券概述 179
二、金融债券发行的有关规定（领会） 180
三、发行金融债券的核算（应用） 180
四、代理债券业务的核算 182
第二节 投资业务的核算 187
一、交易性金融资产的核算 187
二、持有至到期投资的核算 189
第三节　套期保值业务的核算 191
第十章　损益与所有者权益核算 195
第一节　损益的核算 195
第二节　利润及利润分配的核算 201
第三节　所有者权益的核算 205
第十一章　年度决算与财务报表 208
第一节　决算前的准备工作 208
第二节　决算日工作 210
第三节　财务报表 211
第十二章　商业银行会计实务模拟 215
第一节　明细核算与综合核算实务模拟 215
第二节　财务报表编制实务模拟 223

第一章　总　论
第一节　我国银行体系发展演变历程及现状

　　一、我国银行体系发展演变历程
　　从总体上看，我国银行体系发展与演变基本上经历了以下三个阶段。
　　应试提示：注意三个阶段中央银行职能的演变。
　　
　　第二阶段：金融资产由单一的存款、现金发展到商业票据、大额定期存单、国库券、企业债券和股票等。
　　第三阶段：银行体系深化改革时期（1993年～现在）
　　商业性金融和政策性金融开始分离：
　　（1）商业银行：中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行和中国银行四大国有专业银行开始向商业银行转变。
　　（2）四大金融资产管理公司。
　　（3）政策性银行：国家开发银行、中国农业发展银行和中国进出口银行。
　　（4）中国人民银行：彻底行使中央银行的职能。
　　（5）金融市场：发展十分迅速，l996年建立了全国银行同业拆借网络和统一的外汇市场，商业票据市场也有进一步发展，股票债券市场发展加速，期货市场得以整合。
　　（6）在金融监管方面：逐步颁布了许多金融法规，如《中央银行法》、《商业银行法》、《保险法》、《证券法》及《票据法》等；证监会、保监会、银监会等分别成立，形成了以中国人民银行、证监会、保监会、银监会各司其职、分工合作促进银行业、证券业、保险业规范化发展的金融监管体系。

　　二、我国银行体系现状（重点、识记）
　　经过近二十年的深化改革和发展，目前我国已形成了以中央银行为领导，以国有商业银行为主体，以政策性银行、其他商业银行和外资（合资）银行为补充的银行体系。
　　中国人民银行作为中央银行，在国务院领导下，制定和实施货币政策，对金融企业实施监督管理，并且不以盈利为目标。各商业银行和非银行金融机构在中央银行货币政策指导下，直接对社会办理各种金融业务，提供各种金融服务。我国现行银行体系构成如图1-1所示。
　　
　　　　　　图1-1 我国现行银行体系构成图
　　【例题·单选题】我国银行体系的主体是（　）。
　　A.中央银行
　　B.国有商业银行
　　C.政策性银行
　　D.中国银监会
　　

【答案】B
【解析】我国银行体系的主体是国有商业银行。

　　【例题·单选题】（　）是我国的中央银行。
　　A.中国银行
　　B.中国工商银行
　　C.国家开发银行
　　D.中国人民银行
　　

【答案】D
【解析】中国人民银行是我国的中央银行。

第二节　现代商业银行在国民经济中的地位和作用

　　商业银行是现代金融体系的主体，它通过广泛吸纳社会各方面的闲散货币资金，来满足生产流通及生活等多方面的资金需求，是联结国民经济的"纽带"和整个国民经济的"神经中枢"。

　　一、商业银行的性质和职能
　　（一） 商业银行的性质（重点）
　　1.含义
　　商业银行是以获取利润为经营目标，以金融资产和负债为经营对象的综合性、多功能的特殊金融企业。
　　2.特征（重点）
　　商业银行具有现代企业的基本特征，即以盈利为目标，必须依法设立、依法经营、照章纳税、自负盈亏、自担风险。
　　3.商业银行与工商企业、非金融机构的区别
　　（1）商业银行与工商企业的区别
　　商业银行经营的是特殊商品--货币资金，因此，它与一般的从事商品生产与经营的工商企业比较有显著的区别，其主要表现是：
　　商业银行不从事普通商品的生产和流通，而是经营资金和开展信贷活动。它以筹集资金、融通资金和创造货币的特殊功能。现代商业银行成为了资金活动枢纽，充分发挥着国家宏观调控资金的经济杠杆作用。
　　（2）商业银行与非银行金融机构的区别
　　商业银行作为特殊的金融企业，与非银行金融机构相比较，如投资银行、信托公司、租赁公司、保险公司等，也存在一定差异。
　　非银行金融机构的资金来源主要依靠发行股票、债券等业务，其资金运用则主要以从事非贷款的某一项专门金融业务为主，其经营范围相对狭窄，业务方式相对简单。
　　商业银行是以吸收存款、发放贷款和办理支付结算业务为主，并可以从事中间业务和其他服务性业务，与非银行金融机构相比，商业银行的业务更广泛，功能更全面。20世纪后期，随着西方国家金融管制放松和金融创新的发展，商业银行与非银行金融机构间的业务不断交叉，竞争日趋激烈。但商业银行凭借其雄厚的实力，仍然在各国金融体系中占有重要地位。
　　（二） 商业银行的职能（重点、识记）