笔记讲义
课程名字：自考00146《中国税制》基础精讲课程讲义【笔记】
依据教材版本：
教材名称：中国税制
教材主编：梁俊娇
出 版 社：中国人民大学出版社
版  次：2014年版
课程目录：
前　言 6
一、课程目标 6
二、重点和难点 7
三、考核目标 7
四、试题难易程度 7
五、考试题型 8
六、考试方式 8
第一章　税收制度概述 8
一、学习的目的与要求 8
二、考核知识点及考核要求 8
三、本章重点、难点 9
1.1 税收的内涵 9
1.1.1税收的概念 9
1.1.2 税收的特征 9
1.1.3 税收的职能 11
1.2 税收的原则 12
1.2.1 财政原则 12
1.2.2 公平原则 12
1.2.3 效率原则 13
1.2.4 法治原则 13
1.3 税收制度要素 14
1.3.1 纳税人 14
1.3.2征税对象 14
1.3.3 税率 15
1.3.4 纳税环节 17
1.3.5 纳税期限 18
1.3.6 税收优惠 18
1.4 税收分类 20
1.4.1 按征税对象的性质分类 20
1.4.2 按税负能否转嫁分类 20
1.4.3 按税收的计量标准分类 21
1.4.4 按税收与价格的关系分类 21
1.4.5 按收益权限分类 21
1.5 中国税制的发展与改革 22
1.5.1 中国税制的建立与发展 22
1.5.2 中国现行税制体系 24
1.5.3 税制的改革方向 24
第二章　增值税 25
一、学习目标 25
二、考核知识点与考核要求 25
三、本章重点、难点 26
2.1 增值税概述 26
2.1.1 增值税的概念 26
2.1.2 增值税的特点 27
2.1.3 增值税的类型 28
2.1.4 增值税的作用 29
2.1.5 我国增值税制度的建立与发展 29
2.2 纳税人、征税对象与税率 30
2.2.1 纳税人 30
2.2.2 征税对象 31
2.2.3 税率和征收率 33
2.3 应纳税额的计算 34
2.3.1 一般纳税人应纳税额的计算 34
2.3.2 小规模纳税人应纳税额的计算 40
2.3.3 进口货物应纳税额的计算 40
2.4 税收优惠与征收管理 41
2.4.2 征收管理 42
第三章　消费税 44
一、学习目的与要求 44
二、考核知识点与考核要求 44
四、本章重点、难点 44
3.1 消费税概述 44
3.1.1 消费税的概念 44
3.1.2 消费税的特点 45
3.1.3 消费税的作用 45
3.2 纳税人、征税对象与税率 45
3.2.1 纳税人 45
3.2.2 征税对象 45
3.2.3 征收环节 47
3.2.4 税率 48
3.3 应纳税额的计算 48
3.4 征收管理 52
第四章　营业税 54
一、学习目的与要求 54
二、考核知识点与考核要求 54
四、本章重点、难点 54
4.1 营业税概述 55
4.1.1 营业税的概念 55
4.1.2 营业税的特点 55
4.1.3 营业税的作用 55
4.2 纳税人、征税对象与税率 55
4.2.1 纳税人 55
4.2.2 征税对象 56
4.2.3 税率 56
4.3 应纳税额的计算 57
4.3.1 计税依据的一般规定 57
4.3.2 计税依据的具体规定 57
4.3.3 应纳税额的计算 59
4.3.4 特殊经营行为的税务处理 60
4.4 税收优惠与征收管理 60
4.4.1 税收优惠 60
4.4.2 征收管理 61
第五章　关　税 62
一、学习目的与要求 62
二、考核知识点与考核要求 62
四、本章重点、难点 63
5.1 关税的概念/特点/作用 63
5.1.1 关税的概念 63
5.1.2 关税的特点 63
5.1.3 关税的作用 63
5.1.4 关税的分类 63
5.2 纳税人、征税对象与税率 64
5.2.1 纳税人 64
5.2.2 征税对象 65
5.2.3 税率 65
5.3 应纳税额的计算 66
5.3.1 关税完税价格 66
5.4 税收优惠与征收管理 69
第六章　企业所得税 71
一、学习目的与要求 71
二、考核知识点与考核要求 71
三、本章重点、难点 72
6.1 企业所得税概述 72
6.1.1 企业所得税的概念 72
6.1.2 企业所得税的特点 72
6.1.3 企业所得税的作用 72
6.1.4 企业所得税的发展历程 72
6.2 纳税人、征税对象与税率 72
6.2.1 纳税人 72
6.2.2 征税对象 73
6.2.3 税率 74
6.3 应纳税所得额的确定 74
6.3.1 企业收入总额的确认 74
6.3.2 不征税收入 77
6.3.3 免税收入 78
6.3.4 扣除项目的一般规定 78
6.3.5 扣除项目的特殊规定 80
6.3.6 亏损结转 83
6.4 应纳税额的计算 83
6.5 税收优惠与征收管理 83
6.5.1 税收优惠 83
6.5.2 征收管理 85
第七章　个人所得税 86
一、学习目的与要求 86
二、考核知识点与考核要求 87
四、本章重点、难点 88
7.1 个人所得税概述 88
7.1.1 个人所得税的概念与类型 88
7.1.2 个人所得税的特点与作用 88
7.1.3 我国个人所得税的建立与发展（了解） 89
7.2 纳税人、征税对象与税率 89
7.2.1 纳税人 89
7.2.2 征税对象 90
7.2.3 税率 92
7.3 应纳税额的计算 92
7.3.1 应纳税所得额的基本规定 92
7.3.2 工资、薪金所得应纳税额的计算 93
7.3.3 个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 94
7.3.4 对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 95
7.3.5 劳务报酬所得应纳税额的计算 96
7.3.6 稿酬所得应纳税额的计算 96
7.3.7 特许权使用费所得应纳税额的计算 96
7.3.8 财产租赁所得应纳税额的计算 97
7.3.9 财产转让所得应纳税额的计算 97
7.3.10 利息、股息、红利所得应纳税额的计算 98
7.3.11 偶然所得与其他所得应纳税额的计算 98
7.3.12 个人所得税计算的特殊问题 98
7.4 税收优惠与征收管理 99
7.4.1 税收优惠 99
7.4.2 征收管理 100
第八章　资源税制 101
一、学习目的与要求 101
二、考核知识点与考核要求 102
三、本章重点、难点 102
8.1 资源税 102
8.1.1 资源税的概念、特点与作用 102
8.1.2 纳税人、征税对象与税率 103
8.1.3 计税依据与应纳税额的计算 103
8.1.4 税收优惠与征收管理 105
8.2 城镇土地使用税 105
8.2.1 城镇土地使用税的概念、特点与作用 105
8.2.2 纳税人、征税对象与税率 106
8.2.3 计税依据与应纳税额的计算 106
8.2.4 税收优惠与征收管理 107
8.3 土地增值税 108
8.3.1 土地增值税的概念、特点与作用 108
8.3.2 纳税人、征税对象与税率 108
8.3.3 计税依据与应纳税额的计算 109
8.3.4 税收优惠与征收管理 111
8.4 耕地占用税 111
8.4.1 耕地占用税的概念、特点与作用 111
8.4.2 纳税人、征税对象与税率 112
8.4.3 计税依据与应纳税额的计算 112
8.4.4 税收优惠与征收管理 113
第九章　财产税制 114
一、学习目的与要求 114
二、考核知识点与考核要求 114
三、本章重点、难点 114
9.1 房产税 114
9.1.1 房产税的概念、特点与作用 114
9.1.2 纳税人、征税对象与税率 115
9.1.3 计税依据与应纳税额的计算 115
9.1.4 收优惠与征收管理 116
9.2 契税 117
9.2.1 契税的概念、特点与作用 117
9.2.2 纳税人、征税对象与税率 117
9.2.3 计税依据与应纳税额的计算 117
9.2.4 税收优惠与征收管理 118
9.3 车船税 119
9.3.1 车船税的概念、特点与作用 119
9.3.2 纳税人、征税对象与税率 119
9.3.3 应纳税额的计算 119
9.3.4 税收优惠与征收管理 120
10.1 印花税 121
10.1.1 印花税的概念、特点与作用 121
10.1.2 纳税人、征税对象与税率 122
10.1.3 计税依据与应纳税额的计算 122
10.1.4 税收优惠与征收管理 123
10.2 车辆购置税 124
10.2.1 车辆购置税的概念、特点与作用 124
10.2.2 纳税人、征税对象与税率 125
10.2.3 计税依据与应纳税额的计算 125
10.2.4 税收优惠与征收管理 126
10.3 城市维护建设税与教育费附加 127
10.3.1 城市维护建设税的概念、特点与作用 127
10.3.2 纳税人与税率 128
10.3.3 计税依据与应纳税额的计算 128
10.3.4 税收优惠与征收管理 128
10.3.5 教育费附加 129

前　言
　　一、课程目标
　　二、重点和难点
　　三、考核目标
　　四、试题难易程度
　　五、考试题型
　　六、考试方式
　　一、课程目标
　　本课程主要包括十章内容。设置目标如下所示：
　　1.正确理解税收制度的概念、税收制度要素、税收分类和税收原则的基本理论；（第一章）
　　2.了解我国税收制度的建立与发展的基本脉络，掌握现行税收制度的基本框架；（第一章）
　　3.熟悉各个税种的概念、特点和作用，准确把握纳税人、征税对象和税率，熟练计算各个税种的应纳税额；（第二至十章）
　　3
　　4.理解税收优惠政策制定的目的和内容，掌握各个税种征收管理的基本规定；（第二至十章）
　　5.能够运用所学课程知识分析国家出台的税收政策。
　　二、重点和难点
　　重点有三个方面：
　　一是税收制度要素、税收分类和税收原则的理解与运用，以及各个税种的慨念、特点和作用；
　　二是增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税应纳税额的计算；
　　三是进口关税应纳税额的计算，资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、房产税、契税、印花税、车辆购置税、城市维护建设税的征税对象和应纳税额的计算。
　　难点主要集中在四个方面：
　　一是一般纳税人增值税销项税额、进项税额和应纳税额的计算；
　　二是进口货物关税、消费税和增值税的计算；
　　三是企业所得税的综合计算分析；
　　四是个人不同项目所得应纳税额的计算。
　　三、考核目标
　　按照识记、领会、简单应用、综合应用四个层次规定应达到的能力层次要求。
能力层次 具体要求 比例
识记 识别和记忆本课程中有关税收概念、原则和作用等方面的主要内容，并能够根据考核的不同要求，做正确的表述和选择，是最基本的要求  20%
领会 能够领悟和理解本课程中有关税收概念及原理的内涵与外延，理解相关概念、原理的区别和联系，并能根据考核的不同要求对税收问题进行逻辑推理和论证，做出正确的判断、解释和说明，是较高层次的要求  30%
能力层次 具体要求 比例
简单应用  掌握各税种的法律制度规定，根据发生的涉税事项，进行应纳税额的计算，解决比较简单的纳税问题  20%
综合应用  能够对企业和个人的涉税事项，进行比较复杂的税收计算和分析  30%
　　四、试题难易程度
　　易占20%，较易占30%，较难占30%，难占20%。
　　五、考试题型
　　单项选择题（20分）
　　多项选择题（10分）
　　简答题（20分）
　　计算题（20分）
　　综合题等（30分）
　　六、考试方式
　　闭卷、笔试，满分100分，60分及格。考试时间为150分钟，考生可以携带无记忆储存功能以及无线通信功能的计算器。
第一章　税收制度概述
　　一、学习的目的与要求
　　通过本章的学习，了解税收、纳税人、征税对象和税率等的概念，理解我国现行税制结构以及中国税制改革的方向，熟悉税收的各种分类方法，掌握税收的特征与职能、税收原则，综合应用各种税率的计算方法。
　　二、考核知识点及考核要求
　　（一）税收的内涵
　　识记：税收的概念。
　　领会：税收的特征；"内在稳定器"和"相机抉择"的含义。
　　简单应用：税收的职能。
　　（二）税制的原则
　　识记：财政原则；税负公平；税收额外负担。
　　领会：公平原则；效率原则；法治原则。
　　简单应用：在社会主义市场经济条件下，应当如何应用财政、公平、效率、法治这四个原则。
　　（三）税收制度要素
　　识记：
　　（1）自然人、法人、扣缴义务人的概念；
　　（2）征税对象、比例税率、累进税率、定额税率、边际税率、平均税率、纳税环节、纳税期限的概念；
　　（3）税收优惠的概念、起征点与免征额的含义、税收优惠的种类。
　　领会：
　　（1）纳税人与负税人的不同；
　　（2）税目、计税依据、税源、税基的概念；
　　（3）违章行为、偷税、欠税、抗税和骗税的法律责任。
　　简单应用：
　　能够熟练地按各种税率形式进行税额的计算。
　　（四）税收分类
　　识记：税负转嫁的概念。
　　领会：按征税对象的性质、税收的计量标准、税收与价格的关系、税收收益权限、税负能否转嫁等分类方法。
　　（五）中国税制的发展与改革
　　领会：我国现行税制的分类情况，中国税制改革的目标。
　　三、本章重点、难点
　　重点：税收的特征、税收的职能、税收制度组成要素。
　　难点：税收原则，尤其是税收效率原则以及我国社会主义市场经济下的税收原则的运用。
　　1.1 税收的内涵
　　1.1.1税收的概念
　　税收是政府为了满足社会成员的公共需要而凭借政治权力强制、无偿征收实物或者货币，以取得财政收入的一种形式。
　　税收的内涵可以从以下三个方面理解：
　　1. 税收是财政收入的主要形式
　　在现代市场经济条件下，按政府取得财政收入的形式进行分类，可将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入、收费收入以及其他收入等。
　　2.税收是国家调节经济的重要手段之一
　　在市场经济条件下，税收调节经济主要体现在以下两方面：
　　（1）运用税收手段筹集政府提供公共产品所需要的资源，并间接地引导非政府部门的资源配置，促进产业结构的合理化；
　　（2）运用税收调控社会总供给与总需求，以促进宏观经济稳定。
　　3.税收体现着以国家为主体的分配关系