2016年4月高等教育自学考试全国统一命题考试

审计学

试卷及解析

(课程代码 00160)

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。)

第1题

会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）

A.执行审计业务的注册会计师

B.被审计单位

C.审计委托人

D.执行审计业务的会计师事务所

【正确答案】D

【答案解析】(P89)

第2题

审计的独立性按照由高至低的排列顺序为（ ）

A.政府审计、内部审计、注册会计师审计

B.内部审计、注册会计师审计、政府审计

C.注册会计师审计、政府审计、内部审计

D.政府审计、注册会计师审计、内部审计

【正确答案】C

【答案解析】(P49) 注册会计师审计的独立性属于双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；政府审计体现为单向独立，仅独立于审计第二关系人；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。因此，审计独立性按由高至低的排列顺序为注册会计师审计、政府审计、内部审计。

第3题

注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）

A.对自己的能力进行广告宣传

B.承接了主要工作由其他专家完成的业务

C.按服务成果的大小进行收费

D.不以个人名义承接一切业务

【正确答案】D

【答案解析】(P62) 注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。

第4题

在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是（ ）

A.已纳入审计范围的应收子公司的款项

B.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的应收账款

C.执行其他审计程序可以确认的应收账款

D.函证很可能无效的应收账款

【正确答案】B

【答案解析】(P172) 一般情况下，注册会计师应选作函证对象的项目有：第一，大额或账龄较长的项目。第二，与债务人发生纠纷的项目。第三，关联方项目。第四，主要客户（包括关系密切的客户）项目。第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。第六，可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

第5题

会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财务报表审计独立性的是（ ）

A.新进员工入职培训

B.提供资产评估服务

C.内部控制审计

D.举办新会计准则讲座

【正确答案】B

【答案解析】(P63)

第6题

下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（ ）

A.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎

D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计

【正确答案】A

【答案解析】(P92)

第7题

下列在对询证函的处理方法中，正确的是（ ）

A.在粘封询证函时进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收

C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所

【正确答案】A

【答案解析】(P172~174)

第8题

一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为（ ）

A.两方关系

B.三方关系

C.四方关系

D.主从关系

【正确答案】B

【答案解析】(P80)