课程名字：自考00160《审计学》串讲冲刺课程讲义【笔记】
依据教材版本：
教材名称：审计学
教材主编：丁瑞玲
出 版 社：中国财政经济出版社
版  次：2009年版
课程目录：
考前指导 5
一、《审计学》试题题型、题量 5
二、2010年考试大纲和教材变化 5
三、命题规律 5
四、复习思路 6
第一章 审计概论 6
第一节 审计的定义和特征 6
第二节 审计的产生和发展 7
（一）我国政府审计的产生和发展 7
第三节 审计的分类和审计方法 8
第四节 审计的职能和作用 9
第二章 注册会计师职业道德 10
第一节 注册会计师职业道德规范及其基本原则 10
第二节 独立性 12
五、特定情况下对独立性原则的运用 13
第三节 专业胜任能力与保密 13
第四节 收费、佣金与业务招揽 14
一、收费 14
二、佣金 14
三、业务招揽 14
第五节 其他职业道德 14
一、与执行鉴证业务不相容的工作 14
二、接任前任注册会计师的审计业务 14
2.客户更换会计师事务所的原因 14
第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任 15
注册会计师执业准则体系 15
一、审计准则的含义、目标和作用 15
二、注册会计师执业准则体系 15
第二节 注册会计师业务准则 16
一、鉴证业务 16
（二） 鉴证业务的基本分类 18
（三）鉴证业务的其他分类 18
二、相关服务 19
第三节 审计质量控制准则 19
对业务质量承担的领导责任 19
一、对业务质量承担的领导责任 19
二、职业道德规范 19
三、客户关系和具体业务的接受与保持 20
四、人力资源 20
五、业务执行 20
六、业务工作底稿 21
七、监控 21
第四节 注册会计师法律责任 22
一、注册会计师法律责任概述 22
二、中国注册会计师法律责任 23
三、注册会计师法律责任的防范 23
第四章 审计目标与计划审计工作 23
【学习重点】 23
第一节 财务报表审计的目标与实现 23
一、我国财务报表审计的总目标 23
二、审计具体目标 23
三、 审计程序与审计目标的实现 26
第二节 审计业务约定书 26
一、审计业务约定书的含义 26
二、审计业务约定书的内容 26
三、连续审计业务中的考虑 26
第三节 审计重要性 26
一、对审计重要性的理解 27
二、计划阶段确定重要性水平 27
第四节 计划审计工作 27
四、具体审计计划 27
五、其他相关要求 28
第五章 审计证据与审计工作底稿 28
【学习重点】 28
第一节 审计证据 28
一、审计证据的含义及来源 28
二、认定与审计证据 29
三、审计证据数量与质量特性--审计证据的充分性和适当性 29
四、获取审计证据的审计程序 30
第二节 审计工作底稿 31
一、审计工作底稿的含义和目的 31
二、编制审计工作底稿使用的文字和控制程序 32
三、审计工作底稿的存在形式与基本内容 32
四、审计工作底稿的格式、内容和范围 32
五、审计工作底稿的归档 32
第六章 重大错报风险的评估与应对 33
第一节 了解被审计单位以及环境 34
一、了解被审计单位以及环境的目的及风险评估程序 34
二、了解被审计单位及其环境 34
三、了解被审计单位内部控制 34
第二节 评估重大错报风险 35
一、识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险 35
（二）可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 35
（三）识别两个层次的重大错报风险 35
（四）控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 35
（五）控制对对评估认定层次重大错报风险的影响 35
（六）考虑财务报表的可审计性 35
二、特别风险 35
（二）非常规交易和判断事项导致的特别风险 35
（三）考虑与特别风险相关的控制 36
三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 36
四、沟通 36
第三节 针对重大错报风险的应对措施 36
一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 37
二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 37
三、控制测试 38
四、实质性程序 39
（一）实质性程序 39
五、审计证据的评价与记录 40
第七章 销售与收款循环的审计 40
第一节 销售与收款循环的特征 41
第二节 销售与收款循环内部控制测试 41
第三节 销售与收款循环主要账户的审计 42
二. 应收账款审计 45
第四节 销售与收款循环其他相关账户的审计 47
一、应收票据的审计 47
第八章  采购与付款循环的审计 49
第一节 采购与付款循环的特征 49
第二节 采购与付款循环内部控制测试 49
一、采购与付款循环业务内部控制 49
二、固定资产内部控制 49
三、采购与付款循环内部控制测试 49
②验收单未连续编号与材料采购（或原材料，或存货，下同）的"完整性"认定相关。 50
第三节 采购与付款循环主要账户的审计 51
一、应付账款审计 51
2.对应付账款执行实质性分析程序 51
4.检查固定资产的减少 52
6.实地检查 52
8.检查固定资产的抵押和担保 52
（一）累计折旧审计目标 52
第四节 采购与付款循环其他相关账户的审计 52
【要求】 53
【答案】 53
(3) 注册会计师应建议公司调整2008年度财务报表，审计调整分录为： 53
借：应付帐款  10 53
第九章 生产与存货循环的审计 53
第一节 生产与存货循环的特性 54
第二节 生产与存货循环内部控制测试 54
第三节 生产与存货循环主要账户的审计 54
一、存货审计 54
4.存货计价测试 58
第四节 生产与存货循环其他相关账户的审计 58
第十章  投资与筹资循环审计 61
第一节 筹资与投资循环的特性 61
一、筹资与投资循环业务活动 62
二、 筹资与投资循环的凭证和会计记录 62
第二节 筹资与投资循环内部控制测试 62
第三节 筹资与投资循环主要账户的审计 63
第四节 筹资与投资循环其他相关账户的审计 65
【要求】 66
第十一章  货币资金审计 66
第一节 货币资金审计概述 66
一、货币资金与业务循环的关系 66
二、货币资金审计范围 66
第二节 货币资金内部控制测试 66
一、货币资金内部控制 66
二. 货币资金内部控制测试 66
第三节 货币资金的实质性程序 67
一、库存现金的实质性程序 67
第十二章 审计报告 69
第一节  审计报告概述 69
一、审计报告的定义和作用 69
二、审计报告的形成----评价财务报表合法性和公允性应考虑的因素 69
三、审计报告的类型: 69
第二节 审计报告的基本要素 69
第三节 标准审计报告 70
一、出具审计报告的条件 70
二、标准审计报告的格式 70
第四节 非标准审计报告 70
一、带强调事项段的无保留意见的审计报告 70
二、非无保留意见的审计报告 70
  考前指导

一、《审计学》试题题型、题量
2010年《审计学》考试的题型以2009年《审计学》考题为例，说明目前题型、题量的分布状况；2010年按照这个题型应试：
《审计学》题型、题量分值

考题类型
 题目数量 每题分数 总分值(分)
1．单项选择题 20 1 20
2．多项选择题 10 2 20
3．名词解释 2 2 4
4.简答题 2 5 10
5．论述题 1 10 10
6．案例分析题 3 12 36
合计 38 - 100
二、2010年考试大纲和教材变化
2010年《审计学》考试大纲有所变动,教材变化幅度大.
《审计学》教材框架分三部分：
　第一部分：审计基础知识（第一章----第三章）
　第二部分：审计基本理论与方法（第四章----第六章）
　第三部分：财务报表审计实务（第七章----第十二章）
三、命题规律
1.以"全面考核，重点突出，理论结合实务"为命题原则
2.考核审计准则
3.考核财务报表审计实务
4.注重风险导向审计
5.考核审计专业知识和基本技能
四、复习思路
1.通读指定教材，突破重点和难点
2.结合财务报表审计实务，掌握审计准则
3.结合企业会计准则
4.强化应试练习，掌握答题技巧
5.历年考题为应试复习重点
第一章 审计概论

【学习重点】

第一节 审计的定义和特征

一、审计的含义
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解：
（一）审计的主体
（二）审计的授权者（或委托者）
（三）审计的客体（对象）
（四）审计的依据
（五）审计的目的
（六）审计的本质
二、审计特征----独立性和权威性
（一）独立性
①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。
（二）权威性
审计机构的独立性决定了它的权威性。

第二节 审计的产生和发展
一、政府审计的产生和发展
（一）我国政府审计的产生和发展
1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。
1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。
（二）国外政府审计的产生和发展
二、内部审计的产生和发展
1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。
三、注册会计师审计的产生和发展
经历四个阶段：
阶段1----详细审计阶段　
起因：南海公司事件
　　审计的目的：查错防弊
　　审计的方法：详细审计
　　审计的对象：会计账目
使用人：股东
阶段2----资产负债表审计阶段
20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。
审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用
　　审计的方法：抽样
　　审计的对象：资产负债表
使用人：股东和债权人
阶段3----会计报表审计阶段
30年代到40年代，会计报表审计阶段。
审计的目的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表
　　审计的方法：测试企业内控做抽样审计
　　鉴证的对象：对企业的内控进行控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见
使用人：股东、债权人、金融机构、潜在投资人等.
阶段4.----现代审计阶段
40年代后，审计国际化，法制化。
　　审计的方法：风险导向审计方法，计算机辅助的技术得到广泛应用