笔记讲义
课程名字：自考00162《会计制度设计》基础精讲课程讲义【笔记】
依据教材版本：
教材名称：会计制度设计
教材主编：王本哲 王尔康
出 版 社：中国财政经济出版社
版  次：2008年
课程目录：
前言 4
第一章　会计制度设计概述 4
第一节　会计制度设计的意义和对象 5
第二节　会计制度设计的原则 8
第三节　会计制度设计的程序 8
第四节　会计制度设计的方法（综合应用） 9
第二章　企业会计制度总体设计 10
第一节　企业会计制度总体设计的要求和作用 10
第二节　企业会计制度总体设计的内容（领会、综合运用） 11
第三节　企业会计制度总体设计的程序（领会、综合运用） 11
第三章　企业会计组织机构与岗位职责的设计 12
第一节　企业会计组织机构的设计 13
第二节　企业会计组织机构内部分工的设计模式 （识记） 14
第三节　小型企业会计组织机构和岗位职责的设计（综合运用） 15
第四节　大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计（简单应用） 16
第五节　企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 21
第六节　内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计 22
第四章　会计科目、会计核算形式的设计 23
第一节　会计科目的设计 24
第二节　会计凭证的设计 29
第三节　会计账簿的设计 36
第四节　会计核算形式的设计 40
第五章　货币资金业务会计制度的设计 47
一、本章学习目的与要求 47
二、近三年本章考情分析 47
第一节　货币资金的概念与特点 48
一、货币资金的概念与特点 48
二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求（领会） 48
第二节　货币资金业务内部会计控制制度的设计（综合应用） 49
第三节　货币资金业务核算规程的设计 52
一、货币资金收入业务原始凭证的设计（领会） 52
二、货币资金支出业务原始凭证的设计（领会） 53
三、货币资金业务处理程序的设计 55
第六章　存货业务会计制度的设计 57
第一节　存货业务会计制度设计概述 57
第二节　存货业务内部会计控制制度的设计（综合应用） 60
第三节　存货业务核算规程的设计 64
第七章　投资业务会计制度的设计 72
一、学习目的和要求 72
二、本章考情分析 72
第一节　投资业务会计制度设计概述 72
一、投资的概念和特点 72
二、投资业务会计制度设计目标和要求（领会） 74
第二节　投资业务内部会计控制制度的设计 76
一、职责分离制度的设计（领会） 76
二、授权批准制度的设计（领会） 77
三、会计核算控制制度的设计（领会） 78
第三节　投资业务核算规程的设计 81
一、投资业务原始凭证、账簿的设计（领会） 81
二、交易性金融资产业务处理程序的设计（综合应用） 88
三、持有至到期投资业务处理程序的设计（综合应用） 90
四、长期股权投资业务处理程序的设计（领会） 90
第八章　固定资产和无形资产业务会计制度的设计 92
第一节　固定资产和无形资产业务会计制度设计概述 93
第二节　固定资产和无形资产内部会计控制制度的设计 96
第三节　固定资产和无形资产业务核算规程的设计 98
第九章　筹资业务会计制度的设计 108
一、学习目的与要求 108
二、考情分析 108
第一节　筹资业务会计制度设计概述 108
一、筹资的概念与特点 108
二、筹资业务会计制度设计的目标和要求 109
第二节　筹资业务内部会计控制制度的设计（领会） 110
第三节　筹资业务核算规程的设计（简单应用） 112
一、筹资业务原始凭证、账簿的设计 112
二、筹资业务处理程序的设计 114
第十章　成本核算业务会计制度的设计 115
一、学习目的与要求 115
二、近三年考情分析 115
第一节　成本核算业务会计制度设计概述 116
一、成本的概念与特点 116
二、成本核算业务会计制度设计的目标和要求 116
第二节　成本核算业务内部会计控制制度的设计 117
一、成本核算业务基础工作控制制度的设计 117
二、成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容 117
第三节　成本业务核算规程的设计 118
一、成本计算对象的设计 118
二、成本计算期的设计 118
三、成本项目的设计 118
四、生产费用分配方法与分配标准的设计 119
第四节　成本核算业务原始记录、账簿和报表的设计 121
一、成本核算业务原始记录的设计（领会） 121
二、成本核算业务账簿的设计（领会） 128
三、成本报表格式的设计 130
第五节　成本核算业务流程的设计 132
一、实际成本核算单证传递流程的设计（领会） 132
二、实际成本核算业务流程的设计（简单应用） 133
第六节　全面质量管理的设计 136
一、成本预测的设计 136
二、成本决策的设计 136
三、成本预算的设计（识记） 137
四、成本控制的设计一一标准成本制度的设计 137
五、成本分析的设计 139
六、成本考核的设计（领会） 139
第十一章　销售与收款业务会计制度的设计 140
一、学习目的与要求 140
二、本章考情分析 140
第一节　销售与收款业务会计制度设计概述 140
一、销售与收款业务的概念与特点 140
二、销售与收款业务会计制度设计目标与要求 141
第二节　销售与收款业务内部会计控制制度的设计 142
第三节　销售与收款业务核算规程的设计 144
一、销售与收款业务原始凭证、账表的设计 145
二、销售与收款业务处理程序的设计 151
第十二章　财务报告的设计 152
一、学习目的与要求 152
二、本章考情分析 152
第一节　财务报告设计概述 152
一、财务报告设计的内容 152
二、财务报告设计目标 153
三、会计报表设计的原则（领会） 154
四、财务报表设计的范围 155
第二节　对外会计报表的设计（领会） 155
一、资产负债表设计 156
二、利润表的设计 156
三、现金流量表的设计 157
四、所有者权益变动表的设计 159
五、财务报告附注的设计 159
第三节　对内会计报表的设计 161
一、对内会计报表的特点和设计原则（识记） 161
二、对内会计报表设计内容（领会） 162

前言
1.本课程概况：会计制度是会计法规体系的一个重要组成部分，是指导会计工作的规范。会计制度设计这门课程是为了培养和检验自学应考者的会计制度设计能力而设置的一门专业课程。本课程的内容具有理论性、实务性和应用性的特点，它有别于会计学专业开设的一般会计理论与实务课程。
　　2.本课程设置的基本要求是：自学应考者应在了解《会计学基础》、《中级财务会计》、《成本会计》等课程的基础上，重点掌握企业会计制度设计的基本理论、基本方法，同时，结合会计组织结构和会计岗位分工，对企业基本经济业务的内部会计控制制度及核算规程进行设计。培养自学应考者对企业内部会计制度设计的实际操作能力，以便学成后能够依据国家有关会计法律法规，设计适合本企业需要的会计制度。
　　3.本课程的重点内容是：会计制度设计的基本理论与方法，会计制度总体设计的内容，会计组织机构和岗位责任的设计，企业主要经济业务如货币资金、存货、固定资产、投资、筹资、销售与收款等业务会计制度的设计。
　　4.历年考试命题特点：
　　（1）试题覆盖面大，各章都有考题。
　　（2）试题涉及会计制度设计的基本理论和基本方法，重点内容是一些单据、流程、核算方法的设计。
第一章　会计制度设计概述
一、本章学习目的和要求：
　　通过本章学习，了解会计制度与会计制度设计的概念、会计制度设计的意义；熟悉内部会计控制、会计制度及会计制度设计之间的关系；掌握会计制度的基本内容、会计制度设计方法及其运用。
　　二、本章考情分析：近三年本章的平均分值为3分。
　　近三年题型题量分析：
　　 2005年 2006年 2007年
单项选择题 2题2分 2题2分 1题1分
多项选择题 　　  1题2分 1题2分
判断题 　　 　　 　　
简答题  　　 　　 　　
综合设计题 　　 　　 　　
合　计 2题2分 3题4分 2题3分
第一节　会计制度设计的意义和对象
　　一、会计制度设计的意义
　　（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用
　　1.会计制度的概念。（识记）
　　会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。
　　政府部门：财政部门制定的：会计准则、企业会计制度。指导作用，统一的，通用的，强制性较大。
　　企业：内部的。专用的，具体的，有一定的强制性。
　　2.会计制度的分类及特点。
　　（1）按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。
　　①综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。《会计法》，《企业会计准则》，《会计档案管理办法》等。
　　特点：普遍性，强制性。
　　②业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。《企业会计准则-----应用指南》，《企业会计制度》，《小企业会计制度》等。
　　特点：适用于某一类企业或某一类业务；可操作性强；技术性强。
　　③会计人员制度。《会计人员职责条例》等。
　　特点：规范对象是会计主体，而不是会计业务；体现政府对付人员的管理模式和要求。
　　（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。
　　①统一会计制度。由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。如：《会计法》，《企业会计准则》，《金融企业会计制度》等。
　　特点：适用面广；规范共性问题。
　　②企业内部会计制度。指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。
　　特点：适应面窄，只适合本单位使用；适用性强；个性。
　　（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。
　　①会计核算制度。以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规范。如：会计准则， 企业会计制度等。
　　特点：与业务性会计制度的特点相同。
　　②会计分析制度。对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
　　特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性。
　　③会计监督制度。对储核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。如：《注册会计师法》。
　　特点：目的性强；监督性强；既有会计行为客体，又有会计行为主体；惩前毖后。
　　（4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。
　　①企业会计制度。规范营利单位会计核算工作的制度。如《企业会计制度》，《金融企业会计制度》，《小企业会计制度》等。
　　特点：反映企业资金周转循环规律，核算基础是权责发生制。
　　②预算会计制度。规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位（非营利）收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
　　特点：反映预算资金的收支运动，核算基础是收付实现制。
　　3.会计制度在会计管理中的作用。（领会）
　　（1）在会计工作中的地位。会计制度是进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的准绳，它以具体的规范化文件形式组织会计工作，是联系会计理论与会计工作的纽带和桥梁。
　　（2）在内部控制中的地位。会计制度是内部控制制度的重要组成部分。一方面会会计制度是对企业经营活动的控制，另一方面制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与部门也起着控制作用。
　　（3）在会计法规体系中的地位。会计制度是会计规范体系形成的先决条件。会计法规是对会计工作普遍规律所做的总结，很难兼顾不同部门、行业，而会计制度是在《会计法》和《企业会计准则》基础上设计的，对会计法律法规的具体说明和详细规定，能指导会计实践工作，满足会计实践工作的具体要求。
会计规范体系
会计法律 　会计法
会计行政法规 　总会计师条例，会计基础工作规范，中国注册会计师职业准则，会计从业资格管理办法
会计规章制度 　企业会计准则，企业会计制度，小企业会计制度，金融企业会计制度
会计职业道德 　　
　　总之，建立以会计法律为指导以会计准则和企业会计制度为核心，以单位内部会计制度为基础，以会计职业道德为保证的会计规范体系，是我国信封规范体系发展趋势，其中企业会计制度占基础地位。
　　（二）会计制度设计的概念及意义
　　1.会计制度设计的概念。（识记）
　　会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。
　　特点：（1）设计面广。a.内容：包括整个会计管理系统的各个环节。b.依据：应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规。c.人员：发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同参与。
　　（2）针对性强。专业性强，每个企业设计的内容和要求各不相同。
　　（3）协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。因而，在设计中要充分体现出各个部分之间的逻辑联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应处理好各种复杂关系，遵循协同的原则。
　　2.会计制度设计的意义。（领会）
　　（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。
　　（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。
　　（3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。
　　二、会计制度设计的对象（领会）
　　会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度的具体内容。其对象是会计工作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供会计信息的过程。即：在一定的规范之下，运用文字、图表等形式对全部会计事务，包括凭证、账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计组织机构以及会计人员的进行系统规划，也就是按照企业会计准则来设计企业具体的会计制度。
　　（一）会计组织系统的设计。会计机构的设置，会计人员的配备以及二者的协调关系。
　　（二）会计信息系统的设计。
　　1.会计核算指标体系的设计。主要是设计科学合理的会计科目。
　　2.会计信息载体的设计。主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。
　　3.会计信息处理程序的设计。主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。
　　（三）会计控制系统的设计。会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护财产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施的一系列控制方法，措施和程序。包括：货币资金，采购与付款，存货，成本费用 ，固定资产，无形资产，销售与收款，对外投资与筹资的内部控制及业务处理程序
　　（四）其它辅助的会计制度。如：责任会计制度，破产会计制度，计算机会计制度等。
　　三、会计制度设计与内部会计控制制度的关系
　　（一）会计制度设计与内部控制制度的关系
　　1.内部控制制度。（识记）
　　（1）含义。指单位或组织内部各职能部门各有关人员之间在处理经济业务过程 中相互联系、相互制约的管理制度。
　　（2）发展阶段。
　　①内部牵制阶段。以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。
　　②内部控制制度阶段。全面的。
　　③内部控制结构阶段。管理者制定各种政策和程序。
　　④内部控制整体框架阶段。
　　2.会计制度设计与内部控制制度的关系。
　　关系密切，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神。
　　（二）我国内部会计控制制度设计（简单了解）
　　（三）内部控制制度的控制目标
　　1.维护财产物资的完整性
　　2.保证会计信息的准确性
　　3.保证财务活动的合法性
　　4.保证经营决策的贯彻执行
　　5.保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性
　　6.保证国家法律法规的遵守执行
第二节　会计制度设计的原则
　　会计制度设计原则（领会）
　　1.合规性原则。《会计法》是我们办理会计事务依据的基本法。《企业会计准则》是企业进行会计核算工作的规范。
　　2.真实性原则
　　3.科学性原则。系统性，合理性。
　　4.针对性。针对单位的具体实际来进行设计。
　　5.内部控制原则。
　　6.效益性原则。以最少的花费取得最佳的核算、监督效果。
　　7.适应性原则。保持相对稳定，不宜经常改变。
第三节　会计制度设计的程序
　　综合应用：四个阶段：1.准备阶段 2.设计阶段 3.试行修正阶段 4.定稿颁布阶段
　　一、准备阶段
　　（一）了解被设计单位的基本情况。
　　初步了解原有会计制度运行利弊，选择会计政策，确定设计方向，创新设计思路。
　　1.实地调查，搜集资料。
　　（1）企业生产经营基本情况： 企业性质、规模、产品特点、生产工艺过程、生产设备情况等。
　　（2）企业经营管理的基本特点：管理机构的设置情况和隶属关系、工作程序，经营政策。
　　（3）现行会计制度的概况。
　　（4）会计制度设计的要求：征询企业内部有关人员的要求和意见、建议，有关法规规章制度。
　　2.展开分析研究。
　　一类是批评性的材料。
　　一类是建设性的材料。
　　3.制定设计计划。
　　一是设计工作的进度。二是设计工作的程序。三是设计工作的大纲。
　　（二）初步完成企业会计制度的总体设计
　　1.设计类型与方式。按企业所在行业特点、经济性质、规模来确定。
　　2.设计方案。全面设计，局部设计 。
　　3.设计手段。
　　4.会计政策。
　　5.设计验收标准。
　　6.落实设计人员，安排设计工作的进度。
　　二、设计阶段
　　（一）确定会计制度的框架结构
　　（二）设计人员按分工进行具体设计
　　三、试行修正阶段
　　通过三次月结，一次季结加以检验。
　　四、定稿颁布阶段
　　对试行情况进行总结，认真分析各方面的意见和建议，对不足之处进行合理修订、补充、删减等工作。
　　内容：
　　（一）总则（重点）
　　1.会计制度设计目的和依据
　　2.会计制度一般原则
　　3.会计政策的确定
　　（二）会计组织机构
　　（三）会计核算报告（重点）
　　1.会计科目（名称、编号及使用说明）
　　2.会计凭证（种类、格式）
　　3.会计账簿（种类、格式）
　　4.会计账务处理程序（凭证、账簿、报表及记账方法选择）
　　5.会计报表（种类、格式和编制说明）
　　（四）各类业务会计处理程序