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典型习题（含历年真题）- 货物和劳务税制度-多项选择题题（31题） 多项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]； 1. 下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（）。 A.委托他人代销货物 B.销售代销货物 C.将自产的货物分发给职工 D.将外购的货物用于修建厂房 E.将外购的货物分发给职工 显示答案  【答案解析】ABC 2. （2009年）下列混合销售行为中，涉及缴纳增值税的有（）。 A.企业生产销售铝合金门窗并负责安装 B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料 C.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票 D.批发企业销售货物并实行送货上门 E.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 显示答案  【答案解析】AD 本题考查增值税的混合销售行为。其他三项属于营业税的混合销售。 3. 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中正确的有（）。 A.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天 B.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为货物发出的当天 C.企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天 D.企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天 E.企业采取委托收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的日期 显示答案  【答案解析】BC 4. 下列（）属于营业税改征增值税试点范围。 A.交通运输业 B.鉴证咨询服务 C.建筑业 D.销售不动产 E.文化创意服务 显示答案  【答案解析】ABE 5. （2010、2012年）下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。 A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 显示答案  【答案解析】ADE 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税；香水精移送生产护肤品，假如是高档护肤品，则属于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税和增值税；假如生产低档护肤品，则属于应税消费品自用了，要缴纳消费税，但不缴纳增值税。 6. （2009年）下列应税消费品中，准予扣除外购已税消费品已纳消费税的有（）。 A.以已税烟丝为原料生产的卷烟 B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰 C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车 D.以已税润滑油为原料生产的润滑油 E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 显示答案  【答案解析】ABDE 7. （2010年）关于卷烟消费税适用税率的说法，错误的有（）。 A.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税 B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税 C.烟丝适用比例税率 D.甲类卷烟适用复合税率 E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率 显示答案  【答案解析】AB 残次品卷烟、自产自用卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率，所以选项A、B错误。 8. （2005年）下列情形中应当征收营业税的有（）。 A.境外某公司向境内提供商标使用权 B.境内某公司所转让的无形资产在境外使用 C.境内保险机构提供的出口货物险 D.境外保险机构以境内的物品为标的提供保险劳务 E.销售境外不动产 显示答案  【答案解析】AD 9. （2012年）关于营业税计税规定的说法，正确的有（）。 A.企业出租公有住房以租金为计税依据的，按1%计算缴纳营业税 B.单位转让购置的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税 C.广告代理业以向委托方收取的全部价款和价外费用为营业额计算缴纳营业税 D.旅游企业组织旅游团在境内旅游改由其他旅行社接团的，以全程旅游费收入减去付给接团企业的旅游费后的余额计算缴纳营业税 E.邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额 显示答案  【答案解析】BDE 10. 下列关于关税完税价格的说法，正确的有（）。 A.进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格 B.进口货物的关税完税价格不包括进口关税 C.运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定进口完税价格 D.出口货物关税的完税价格不包含出口关税 E.出口货物关税的完税价格包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费。 显示答案  【答案解析】ABCD 案例分析题：每题的备选项中，由单选和多选组成，请选出正确选项 （一）（2005年）案例分析题-某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%，2011年4月有关会计资料如下： （1）采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。 （2）销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。 （3）采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元 （4）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，税款17000元。 （5）从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。 （6）为购进上述原材料发生运杂费2500元，取得的运费发票上注明运费金额2000元，装卸费300元、保险费200元。款项已支付。 根据上述资料，回答下列问题： 11. 该企业当月的应税销售额包括（）。 A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款 B.销售A产品收取的包装费 C.销售A产品收取的包装物押金 D.购进原材料发生的运费支出 12. 购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为（）。 A.0元 B.140元 C.175万元 D.250万元 13. 本月销项税额为（）。 A.20152.99元　 B.20400元 C.54400元　 D.105152.99元 14. 当月的全部进项税额为（）。 A.17000元　 B.17140元 C.17175元　 D.20045.98元 15. 当月的应纳增值税为（）。 A.2977.99元 B.36977.99元 C.37260元　 D.88012.99元 显示答案  【答案解析】11.AB；12.B；13.D；14.B；15.D。 11.包装物押金在合同约定包装物退回期限内的不作为价外费用计入销售额，购进原材料发生的运费支出不是属于销售行为。12.运费为2000元，可以扣除的进项税额=2000×7%=140元。装卸费、保险费不得计算扣除进项税额。13.销项税额=[1000×1000×50%+100×1000+10000/（1+17%）+10×1000]×17%=105152.99元。14.15.应纳增值税=105152.99-17140=88012.99元。 （二）案例分析题-某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2012年6月生产经营情况如下： （1）购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。 （2）材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。 （3）销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元，装卸费0.2万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 根据上述资料，回答下列问题： 16. 该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额为（）万元。 A.13.7 B.13.91 C.14.32 D.14.76 17. 本月销项税额为（）万元。 A.21.76 B.23.46 C.23.55 D.37.06 18. 本月应缴增值税为（）万元。 A.7.85 B.9.14 C.9.55 D.23.15 显示答案  【答案解析】16.B；17.B；18.C。 16.该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6×（1-3%）＋10×13%＋0.06＋3×7%－5×17%＝13.91（万元）。17.销项税额＝200×60%×17%＋（15＋3.51÷1.17）×17%＝23.46（万元）。18.应纳增值税＝ 23.46-13.91＝9.55（万元）。 （三）案例分析题-某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2012年9月发生下列业务： （1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元。 （2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。 （3）销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元。 （4）将2件A型小家电赠送客户试用。 （5）将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。 根据上述资料，回答下列问题： 19. 该企业进口塑料材料应纳的税金合计为（）。 A.1350元 B.1377元 C.3450元 D.3603元 20. 该企业A型小家电应纳的增值税为（）。 A.360元 B.370元 C.374.4元　 D.1867.73元 21. 该企业出售旧设备应纳的增值税为（）。 A.0元 B.297.12元 C.300元 D.450元 显示答案  【答案解析】19.D；20.C；21.C。 19.该企业进口塑料材料应纳的关税=15000×6%=900（元）； 该企业进口塑料材料应纳的增值税=（15000+900）×17%=2703（元）； 进口环节合计纳税=900+2703=3603（元）。 20.将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税 应纳增值税=12360/1.03×3%+12360/1.03÷50×2×3%=374.4元 21.该企业出售旧设备应纳的增值=15450÷（1+3%）×2%=300（元）。 （四）（2007年）案例分析题-某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2007年8月发生下列业务： （1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税为68000元，材料已经验收入库，款项尚未支付； （2）购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为50000元，增值税8500元。款项已经支付； （3）销售产品一批，开出专用发票，价款900000元，税款153000元； （4）将产品投资入股200000元（成本价），该企业没有同类产品售价； （5）该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入100000元，取得代为旅客购飞机票手续费收入2000元； （6）招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入120000元，歌舞厅门票收入30000元，歌舞厅销售酒水收入50000元（歌舞厅营业税税率为20%）。 本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。适用成本利润率为10%。 22. 本期增值税销项税额为（）元。 A.159400 B.190400 C.199000 D.202880 23. 本期允许抵扣的增值税进项税额为（）元。 A.64000 B.68000 C.76500 D.85000 24. 本期应纳增值税为（）元。 A.113900　 B.122400 C.125900　 D.132880 25. 应纳营业税的项目有（）。 A.住宿费收入　 B.代买飞机票手续费收入 C.餐饮收入 D.销售小轿车 26. 本期应纳营业税为（）元。 A.14100 B.19100 C.25100 D.27100 显示答案  【答案解析】22.B；23.C；24.A；25.ABC；26.D。 22.第（3）项业务销售产品销项税额为153000元； 第（4）项业务以自产产品投资入股，属于视同销售行为，组成计税价格=200000×（1+10%）=220000元，销项税额=220000×17%=37400元 销项税额=153000+37400=190400元。 23.第1项采购原材料业务允许抵扣的进项税额为68000元； 第2项购进低值易耗品的业务允许抵扣的进项税额为8500元；因此本期允许抵扣的进项税额为76500元。 24.应纳增值税=190400-76500=113900元。25.销售小轿车应缴纳增值税。26.』第（5）项业务应按服务业纳营业税，税率为5%，应纳营业税=（100000+2000）×5%=5100元； 第（6）项业务中餐厅应按服务业纳税，税率5%；歌舞厅门票收入和销售酒水收入应按娱乐业纳营业税，税率为20%，应纳营业税=120000×5%+（30000+50000）×20%=22000元。 应纳营业税合计=5100+22000=27100元。 （五）（2012年）案例分析题-荣发公司（小规模纳税人）2011年12月份发生如下经济业务： （1）该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，付给电视台广告发布费60万元。 （2）该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元；台球室取得营业收入5万元；保龄球馆取得营业收入10万元。 （3）该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元；联运收入300万元，支付给其他单位的承运费150万元；销售货物并负责运输取得的收入为51.5万元。 上述收入荣发公司能够分别核算。娱乐中心适用20%的营业税税率。 27. 该公司广告部12月份应缴营业税（）万元。 A.18　 B.21　 C.22　 D.25 28. 该公司娱乐中心12月份应缴营业税（）万元。 A.2.21　 B.2.96　 C.3.71　 D.4.46 29. 该公司汽车队12月份应缴营业税（）万元。 A.6.15　 B.8.15　 C.10.50　 D.16.50 30. 该公司12月份应缴增值税（）万元。 A.0　 B.1.46　 C.1.50　 D.1.92 31. 下列对该公司发生业务进行的税务处理中，不符合有关规定的有（）。 A.广告业务部付给有关单位广告制作费可以从营业额中扣除计算交纳营业税 B.非独立核算的娱乐中心销售烟酒饮料收入应按销售货物计算交纳增值税 C.台球室取得营业收入应按娱乐业税目适用税率计算交纳营业税 D.销售货物并负责运输取得的收入应交纳增值税 显示答案  【答案解析】27.C；28.A；29.C；30.C；31.AB。 27.广告营业收入在计算营业税时要扣除广告发布费用。应纳营业税=（500－60）×5%=22。28.应纳营业税=（5＋1＋0.5＋0.8）×20%＋（5＋10）×5%=2.21。29.应纳营业税=（200＋300－150）×3%=10.5。30.应纳增值税=51.5÷1.03×3%=1.5。31. 返回顶部 豫ICP备14007627号-1 E-mail: ikaoti@qq.com 请添加我们的微信订阅号：ikaoti 该课程有相关更新，便于及时通知免费下载！或扫码加入：