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单项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti]；
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【答案解析】B
如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。 |
【答案解析】D
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【答案解析】C
本题考查亏损可以结转5年进行所得税的税前抵扣。 |
【答案解析】C
企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益属于免税收入，免予纳税。 |
【答案解析】C
林木类生产性生物资产最短折旧年限为10年。 |
【答案解析】B
应纳企业所得税=（900-500）×25%/2=50万元。 |
【答案解析】C
非金融企业债权性投资与权益性投资的比例应为2：1 |
【答案解析】B
王某属于自由职业者，本月绘画所得为5000元，则王某的所得应按劳务报酬所得项目征税。 |
【答案解析】D
张先生当月计算个人所得税的应纳税所得额=7000-2000-2800=2200元。 |
【答案解析】B
对企事业单位的承包经营、承租经营的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，该必要费用是2000元/月。 |
【答案解析】D
个人通过境内非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。 |
【答案解析】B
应纳税所得额=5000；捐赠扣除限额=5000×30%=1500元，由于实际捐赠额超过扣除限额，所以按扣除限额扣除。应纳税额=（5000-1500）× 20%=700元。 |
【答案解析】B
应纳税额=10000×（1-20%）×20%=1600元。 |
【答案解析】D
个人转让自用达五年以上的家庭唯一居住用房取得的所得免征所得税。 |
【答案解析】A
个人取得的国债利息所得，暂免征收个人所得税。 |
多项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]；
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【答案解析】ABE
个人独资企业和合伙企业应缴纳个人所得税。 |
【答案解析】BE
注册地及生产地在示范城市内，大专以上学历员工占职工总数的50%以上，从事技术先进型服务业服务业取得收入占当年总收入的50%以上。 |
【答案解析】ACD
股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 |
【答案解析】ABE
税前扣除的基本原则：真实性、相关性和合理性原则；区分收益性支出和资本性支出原则；不征税收入形成支出不得扣除原则；不得重复扣除原则。 |
【答案解析】ADE
未使用的房屋可以计提折旧，以经营租赁方式租入的固定资产，承租方不能计提折旧。 |
【答案解析】ABE
本题考查企业重组适用特殊性税务处理规定的条件。 |
【答案解析】BCDE
考核特别纳税调整中的调整方法。 |
【答案解析】ABDE
承租经营所得应按月或按次取得的工资、薪金所得缴纳。 |
【答案解析】ABCD
本题考查应当按照规定到主管税务机构办理自行纳税申报的纳税人。 |
案例分析题：每题的备选项中，由单选和多选组成，请选出正确选项
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（一）某国有企业适用25%的所得税税率，2008年度境内应纳税所得额为1000万元，设在A国分支机构的境外应纳税所得额为500万元，已在A国缴纳所得税200万元。
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【答案解析】33.B；34.C。
33.A国抵免限额＝500×25%＝125万元
由于在A国已纳税款200万元大于抵免限额125万元，所以允许按抵免限额125万元扣除。
34.该企业2008年度应纳税额＝375-125＝250万元。 |
（二）案例分析题-某生产企业，2011年有关会计资料如下：
（1）年度会计利润总额为200万元；
（2）全年销售收入为2000万元；
（3）“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元；
（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；
（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。
假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题：
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【答案解析】35.C；36.AC；37.D；38.C；39.C。
35.业务招待费的60%=25×60%=15万元，销售收入的5‰=2000×5‰=10万元，只能按10万元扣除，实际支出的25万元与10万元之间的差额15万元不得在税前列支。36.捐赠支出符合规定是可以扣除的，如公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。37.考核不征税收入和免税收入的适用范围38.列支限额=2000×15%=300万元，实际支出350，只能列支300万元。39.会计利润200万元
业务招待费调增15万元；广告费和业务宣传费调增50万元；罚款调增1万元，公益性捐赠调增1万元（25-24）；国债利息收入5万元和联营企业分回的利润免税，调减22万元。
应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245万元
应纳税额=245×25%=61.25万元
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（三）案例分析题-某企业2010年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2011年度生产经营情况如下：
（1）取得销售收入5200万元；
（2）全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元；
（3）发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；
（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；
（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；
（6）投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳联营企业分回的税后利润30万元；
（7）营业外支出80，其中支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；
（8）已计入成本费用中的实际支付的合理的工资为72万元，实际上缴工会经费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费1.08万元。
根据上述资料回答下列问题：
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【答案解析】40.C；41.A；42.A；43.B；44.C；45.A；46.A。
40.广告费和业务宣传费的扣除限额＝5200×15%＝780（万元），小于实际发生额700+200＝900（万元），本年度税前只能扣除780万元；超过扣除限额的120万元2011年度税前不得扣除。该企业2011年所得税前可扣除的销售费用＝1340-120＝1220（万元）。41.（1）企业之间支付的管理费不得在税前扣除；（2）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；（3）业务招待费的60%＝80×60%＝48（万元）＞5200×5‰＝26（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为26万元，差额（80-26）=54万元税前不得扣除；（4）该企业2011年所得税前可扣除的管理费用＝960-30-54＝876（万元）。42.2011年所得税前可扣除的财务费用＝200×5%×9÷12＝7.5（万元）。43.（1）支付客户违约金20万元和法院诉讼费7万元可以在税前扣除；（2）税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除；（3）该企业2011年所得税前可扣除的营业外支出金额=7+20＝27（万元）。44.（1）企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要做纳税调整；（2）工会经费的扣除限额＝72×2%＝1.44（万元）＜2.16万元，职工福利费的扣除限额＝72×14%＝10.08（万元）＜15.16万元，职工的教育经费的扣除限额＝72×2.5%＝1.8（万元）＞1.08万元；（3）工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额＝（2.16-1.44）+（15.16-10.08）＝5.8（万元）。45.（1）国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税，因此投资收益54万元为免税收入；（2）该企业2011年应纳税所得额＝5200（收入）-2200（成本）-320（营业税金及附加）-1220（销售费用）-876（管理费用）-7.5（财务费用）-27（营业外支出）+5.8（纳税调增）-100（以前年度亏损）＝455.3（万元）。46.该企业2011应纳所得税额＝455.3×25%＝113.83（万元） |
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