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采购与付款循环审计 单项选择题-[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]； 1. 订购单的正联要送交（） A、验收部门 B、应付凭单部门 C、供应商 D、编制请购单的部门 显示答案  【答案解析】C 参考教材P259。 2. 属于固定资产内部控制弱点的是（） A、出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入 B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产 C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理 D、出售设备时，将所得收益贷记营业外收入 显示答案  【答案解析】C 所有设备的购买均由使用设备部门自行办理违背职责划分的内部控制。 3. 向生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（） A、固定资产的抵押情况 B、固定资产的报废或毁损情况 C、固定资产的投保及其变动情况 D、固定资产折旧的计提情况 显示答案  【答案解析】B 生产负责人对固定资产的报废或毁损情况最为了解。 4. 证实已记录应付账款存在的是（） A、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 D、向供应商函证零余额的应付账款 显示答案  【答案解析】C 逆查有助于审查存在。 5. 某企业2009年5月购入大型设备一台，支付设备价款800万元。增值税136万元，运杂费20万元。安装成本30万元，以上款项全部用银行存款支付。审计人员发现，该企业对此业务借记（）固定资产800万元，应交税费——应交增值税136万元，制造费用20万元，管理费用30万元。该项业务的上述账务处理（） A、正确 B、错误。应借记固定资产986万元 C、错误。应借记固定资产936万元、管理费用50万元 D、错误。应借记固定资产850万元、应交税金——应交增值税136万元 显示答案  【答案解析】D 购入大型设备的价费支出均应记入固定资产。 6. 审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实（） A、固定资产的存在性 B、固定资产的所有权 C、固定资产折旧计算的准确性 D、固定资产的完整性 显示答案  【答案解析】B 证实固定资产的所有权应查阅有关凭证文件。 7. 在付款前，掌管付款凭单的人员是（） A、出纳员 B、会计人员 C、应付账款记账员 D、仓库管理员 显示答案  【答案解析】C 通常采用预先编号的付款凭单进行控制，在付款前，付款凭单由应付款项记账员掌管。 8. 审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括（） A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较 B、检查应收账款明细表上有无贷方余额 C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率 D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率 显示答案  【答案解析】B 参考教材P267。 9. 下列凭证记录中属于采购与付款业务循环过程的是（） A、贷项通知单 B、付款凭单 C、汇款通知单 D、客户对账单 显示答案  【答案解析】B 参考教材P259。 10. 下列有关应付账款审计与固定资产审计的相关说法中，错误的是（　）。 A、审计人员应证实，企业所选用的固定资产折旧方法是否符合有关要求，方法一经确定，有无任意变动，折旧的计算是否正确 B、审计人员应证实，企业的固定资产是否按照有关规定正确分类，并相应设立明细账进行核算与管理 C、检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐瞒收入 D、针对应付账款，无须实施函证程序 显示答案  【答案解析】D 参考教材P268。 11. 下列有关固定资产的审计的相关说法中，错误的是（　）。 A、通过监盘，可以验证固定资产的所有权 B、审计人员应检查固定资产折旧计算单和累计折旧账户，检查企业是否遵循一贯性原则 C、在对结存固定资产进行审计时，审计人员应在充分取证的基础上，对企业列示于财务报表上的固定资产价值的真实性、正确性加以核实 D、对于在盘点时发生的固定资产盘盈与盘亏，审计人员应进一步核实盘点表，在确认盘盈与盘亏的基础上，检查企业是否将盘盈与盘亏的固定资产，通过“以前年度损益调整”和“待处理财产损溢”账户核算，是否按规定进行了相应处理 显示答案  【答案解析】A 监盘主要验证的是存在认定，对验证所有权的效果不是很大。参考教材P274-P275。 12. 下列有关应付账款审计的说法中，错误的是（　）。 A、内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证应付账款 B、审计人员必须查明未记录的应付款项业务 C、通过函证程序能完全查明未入账的应付账款 D、为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实 显示答案  【答案解析】C 由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项。尽管如此，在必要的时候，仍需执行这一审计程序。参考教材ＰP268。 多项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]； 13. 审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有（） A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较 B、检查应收账款明细表上有无贷方余额 C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较 D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率 E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率 显示答案  【答案解析】ADE 应付账款分析方法不包括选项BC。 14. 下列选项中，对采购与付款循环内部控制测试的程序包括（） A、核对明细表 B、抽查部分采购业务 C、走访、观察业务经办与记录是否独立 D、了解并描述内部控制 E、抽查付款业务 显示答案  【答案解析】BCDE 核对明细表属于实质性测试的程序。 15. 下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有（） A、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产 B、签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准 C、货物验收部门与财会部门相互独立 D、采购部门负责提出采购申请并办理采购业务 E、收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性 显示答案  【答案解析】ABCE 选项D，应由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单。 16. 下列选项中，审查是否存在高估固定资产数额时，可采取的程序是（） A、分析其他业务收支账户 B、分析营业外收支账户 C、向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务 D、复核固定资产保险单 E、新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未做会计记录 显示答案  【答案解析】BCE 选项 B考虑清理固定资产净损益记入营业外收支而未销账，因而高估固定资产；选项C考虑固定资产管理部门减少固定资产，而会计不入账，因而高估固定资产；选项E考虑减少固定资产未销账，因而高估固定资产。 17. 审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有（） A、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较 B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性 C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较 D、将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较 E、将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较 显示答案  【答案解析】BCD 选项AE不属于固定资产折旧的分析方法。 18. 采购与付款循环一般包括的过程有（） A、编制订购单 B、确认债务 C、处理和记录价款的支付 D、批准赊销 E、发运商品 显示答案  【答案解析】ABC 选项DE是销售与收款循环中涉及的过程。 19. 应审查应付款项总体所有项目的情形包括（） A、应付款项账户数较少 B、抽样结果表明误差很大，无法接受总体 C、应付款项账户数较多 D、抽样结果表明误差不大 E、没有发现重大错误 显示答案  【答案解析】AB 参考教材P268。 20. 审计人员查找未列报或未入账的应付款项的审计程序通常包括（） A、追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况 B、审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债 C、函证应付账款 D、重新计算应付账款总账和明细账金额，核实金额的恰当性 E、结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债 显示答案  【答案解析】ABE 选项C主要是针对存在；选项D主要针对计价和分摊。 21. 根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有（） A、提出采购申请与批准采购申请 B、批准采购申请与采购 C、采购与验收 D、验收与付款 E、存货保管与发出 显示答案  【答案解析】ABCD 内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。 22. 审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括（） A、固定资产采购的审批手续 B、固定资产的入账价值 C、固定资产的增加与减少 D、固定资产的盘盈与盘亏 E、固定资产的预算制度 显示答案  【答案解析】BCD 审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性属于实质性测试，选项AE属于控制测试。 返回顶部 豫ICP备14007627号-1 E-mail: ikaoti@qq.com 请添加我们的微信订阅号：ikaoti 该课程有相关更新，便于及时通知免费下载！或扫码加入：