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收入、费用及利润 单项选择题-[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]； 1. 关于利润分配的核算，下列说法中不正确的是（） A、年末要将“本年利润”的余额转入“利润分配---未分配利润” B、现行制度规定，企业在发生亏损以后5年内可以用税前利润弥补，超过5年只能用税后利润弥补。 C、税后利润弥补亏损的数额可以从相应的应纳税所得额中扣除 D、用利润弥补上年亏损不必专门的账务处理 显示答案  【答案解析】C 税后利润弥补亏损的数额不得从相应的应纳税所得额中扣除。 2. 甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认（） A、递延所得税资产150万元 B、递延所得税负债150万元 C、递延所得税资产575万元 D、递延所得税负债725万元 显示答案  【答案解析】B 期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。 3. 下列各项中，因为税法和会计上的处理不同，不属于暂时性差异的是（） A、国债利息收入 B、企业规定的固定资产折旧年限与税法规定不同 C、企业规定的无形资产折旧年限与税法规定不同 D、由于产品质量保修计提的预计负债 显示答案  【答案解析】A 教材337页。 4. 某公司12月份销售材料一批，价款1000万元，增值税17万元，款项收到，存入银行。出租固定资产收到租金10万元，出售无形资产的净收益20万元，则甲公司确认的其他业务收入为（） A、1030万元 B、1010万元 C、1000万元 D、1027万元 显示答案  【答案解析】B 1000+10=1010万元，出售无形资产的净收益20万元计入营业外收入。 5. 下列各项支出，一定不在“财务费用”科目核算的是（） A、企业发生的现金折扣 B、汇兑损益 C、利息支出 D、商品维修费 显示答案  【答案解析】D 商品维修费通过“销售费用”核算。 6. 下列项目中，应计入“营业外收入”科目核算的是（） A、债务重组利得 B、销售材料收入 C、出租无形资产的收入 D、出租固定资产的收入 显示答案  【答案解析】A 销售材料收入、出租无形资产的收入、出租固定资产的收入计入“其他业务收入”。 7. 2012年10月1日，甲公司与客户签订了一项固定资产建造合同，承建办公楼。预计2013年12月31日完工。合同总金额12000万元，预计总成本10000万元。截止2012年12月31日，甲公司实际发生合同成本3000万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计。2012年度甲公司对该项建造合同确认的收入为（） A、3600万元 B、3000万元 C、12000万元 D、10000万元 显示答案  【答案解析】A 3000/10000*12000=3600万元。 8. 下列关于销售商品的各种情况，错误的是（） A、企业已将商品所有权凭证或实物移交给对方，但尚未完成商品的安装或检验工作，且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组成部分，不能确认收入 B、销售合同规定了退货条款，且企业不能确定退货可能性，不能确认收入 C、企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业能确认收入 D、如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量，则不能确认该项销售商品收入 显示答案  【答案解析】C 企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业不能确认收入。 9. 2012年7月1日，甲公司对外提供为期14个月的安装劳务，合同总收入580万元。2012年共发生劳务成本230万元，但无法可靠地估计该项劳务交易结果。若预计已发生的劳务成本能得到补偿金额为120万元，则甲公司2012年度因该项业务应确认的收入为（） A、230万元 B、120万元 C、350万元 D、580万元 显示答案  【答案解析】B 如果已经发生的劳务成本估计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认劳务收入。 10. 下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是（） A、企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目 B、企业用利润弥补上年度发生亏损不必作专门的账务处理。 C、企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目 D、企业用盈余公积弥补亏损时不必作专门的账务处理 显示答案  【答案解析】D 选项D，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。 11. 某企业2011年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为400万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2011年已确认劳务收入80万元，截至2012年12月31日，该劳务的累计完工进度为70%。2012年该企业应确认的劳务收入为（） A、70万元 B、100万元 C、120万元 D、200万元 显示答案  【答案解析】D 2012年该企业应确认的劳务收入＝400×70%－80＝200（万元）。 12. 下列各项中，不应计入营业税金及附加的是（） A、应交的营业税 B、应交的增值税 C、应交的资源税 D、应交的消费税 显示答案  【答案解析】B 选项B：销售商品交纳的增值税不记入“营业税金及附加”。 多项选择题[试题制作：zk.ikaoti.cn][微信公众号：ikaoti][QQ593777558]； 13. 下列各项支出中，应在“销售费用”科目核算的有（） A、展览费和广告费 B、为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬 C、预计产品质量保证损失 D、发生的现金折扣 E、汇兑损益及相关手续费 显示答案  【答案解析】ABC 发生的现金折扣、汇兑损益及相关手续费计入财务费用核算。 14. 下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有（） A、资产的计税基数，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额 B、负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 C、资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异 D、负债的计税基础是指未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 E、资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量 显示答案  【答案解析】ABCE 教材338页。 15. 下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（） A、无形资产的账面价值大于计税基础 B、固定资产的账面价值小于计税基础 C、可供出售金融资产的账面价值大于计税基础 D、因未决诉讼确认的预计负债，其账面价值大于计税基础 E、投资性房地产的账面价值大于计税基础 显示答案  【答案解析】ACE 教材339页。 16. 下列各项目中，属于其他业务收入核算范围的有（） A、出售无形资产的净收益 B、实际收到的政府补助 C、转让无形资产使用权取得的收入 D、租出固定资产取得的租金收入 E、销售材料取得的收入 显示答案  【答案解析】CDE 出售无形资产的净收益、实际收到的政府补助属于营业外收入。 17. 企业发生的下列各项业务中，影响当期营业利润的有（） A、以公允价值计量的投资性房地产的公允价值变动 B、罚没利得 C、非货币性资产交换损失 D、计提的无形资产减值准备 E、存货盘亏和毁损 显示答案  【答案解析】ADE 选项BC计入营业外收入，不影响营业利润。 18. 下列减值准备中，按照我国会计准则，一经计提，不得转回的有（） A、坏账准备 B、存货跌价准备 C、持有至到期投资减值准备 D、长期股权投资减值准备 E、固定资产减值准备 显示答案  【答案解析】DE 教材335页。 19. 下列关于收入的表述中，正确的有（） A、采用售后回购方式销售商品时，在发出商品是确认收入 B、在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移 C、若果已经发生的劳务的成本估计不能得到补偿，则不能确认收入，按应经发生的成本结转劳务成本，将其全部确认为损失 D、以旧换新销售中，按商品售价扣除回收商品价格后的金额确认收入 E、无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到租金时确认收入 显示答案  【答案解析】BCE 教材328页。 20. 让渡资产使用权收入是指企业通过让渡资产使用权实现的收入，包括（） A、利息收入 B、出租固定资产收入 C、出租无形资产收入 D、销售商品收入 E、政府补助 显示答案  【答案解析】ABC 教材327页。 21. 不属于销售商品收入确认条件的是（） A、主要风险和报酬转移给购买方 B、既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制 C、商品已经发出 D、经济利益可能流入 E、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 显示答案  【答案解析】CD 选项CD不属于销售商品收入的确认条件（P327）。 22. 以下不影响企业营业利润的有（） A、营业外收入 B、公允价值变动收益 C、所得税费用 D、营业税金及附加 E、销售费用 显示答案  【答案解析】AC 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。 案例分析题：每题的备选项中，由单选和多选组成，请选出正确选项 （一）案例分析题-甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，所得税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2011年度有关资料如下（） （1）本月对外销售A产品100万件，根据以往经验，A产品发生的退货率为5%。该产品成 本每件为12元，销售价格每件为20元。 （2）本月计入投资收益的债券利息收入为10万元，其中取得国债利息收入为5万元。 （3）本月发生营业税金及附加150万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。 （4）本月接受现金捐赠3万元。 （5）本月处置固定资产取得20万元，另支付固定资产清理费1万元。 假定不考虑其他因素。 要求（）根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。 23. 2011年利润表中营业利润为（） A、520万元 B、560万元 C、550万元 D、510万元 24. 2011年利润表中利润总额为（） A、582万元 B、542万元 C、552万元 D、600万元 25. 2011年利润表中所得税费用为（） A、134.25万元 B、135.5万元 C、127.5万元 D、150万元 26. 2011年利润表中净利润为（） A、407.75万元 B、427.75万元 C、406.5万元 D、450万元 显示答案  【答案解析】23.A；24.B；25.A；26.A。 23.营业利润=（20-12）*100*（1-5%）+10-150-50-30-20=520万元。24.520+3+20-1=542万元。25.(542-5)*25%=134.25万元。国债利息收入免交所得税。26.542-134.25=407.75万元。 返回顶部 豫ICP备14007627号-1 E-mail: ikaoti@qq.com 请添加我们的微信订阅号：ikaoti 该课程有相关更新，便于及时通知免费下载！或扫码加入：