一、单项选择题 1、企业2013年1月售出产品并已确认收入，2013年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目的借方。 A、营业外收入 B、营业外支出 C、利润分配 D、主营业务收入 2、甲企业委托乙企业代销一批商品6 000件，代销价款为100元/件。该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17%，2014年5月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的3%支付给乙企业手续费。甲企业2014年5月应确认的销售收入为（）元。 A、300 000 B、188 000 C、400 000 D、388 000 3、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（）。 A、在途物资 B、主营业务成本 C、发出商品 D、库存商品 4、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应（）。 A、增加销售费用 B、冲减主营业务成本 C、冲减主营业务收入 D、增加营业外支出 5、某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2013年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。 A、0 B、100 C、117 D、1 100 6、大明公司于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200 000元，当年实际发生成本120 000元，预计已完工80%，则该企业2013年度确认收入为（）元。 A、120 000 B、160 000 C、200 000 D、0 7、甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2 000元，商业折扣10％，增值税税率为17％，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（）元。 A、2 490 B、2 256 C、2 106 D、2 340 8、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10 300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（）元。 A、10 600 B、10 000 C、9 400 D、11 200 9、2013年5月1日，A公司采用预收款方式销售甲商品，预收货款20万元，总价50万元。并约定于7月1日交付剩余款项并发出商品。下列说法正确的是（）。 A、A公司应于5月1日确认收入50万元 B、A公司应于5月1日确认收入20万元 C、A公司应于7月1日确认收入50万元 D、5月1日确认成本20万元 10、发出不符合收入确认条件的商品时，应借记（）。 A、主营业务成本 B、库存商品 C、发出商品 D、在途物资 11、甲公司采用托收承付方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税额为17万元，商品已经发出，并已向银行办妥托收手续，该批商品的成本为80万元，甲公司销售该商品影响损益的金额为（）万元。 A、20 B、80 C、40 D、100 12、企业购买商品入库后，对于享受的现金折扣，应当（）。 A、冲减商品入账成本 B、计入营业外收入 C、冲减财务费用 D、冲减管理费用 13、甲公司于2014年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为（）元。 A、0 B、6250 C、500000 D、250000 二、多项选择题 1、甲企业2013年10月售出产品一批，并确认了收入，2013年12月由于质量问题被退回时，在做相关处理时不会涉及的科目有（）。 A、库存商品 B、营业外支出 C、利润分配 D、主营业务收入 2、下列事项不能确认收入的有（）。 A、采用预收款方式销售发出商品时 B、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿 C、收到商品预收款时 D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时 3、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。 A、根据测量的已完工作量加以确定 B、按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定 C、按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定 D、按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定 4、关于商业折扣的处理，下列表述不正确的有（）。 A、销售企业应当将实际发生的商业折扣计入销售费用 B、销售企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 C、购买企业应按扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款 D、购买企业应当将享受的商业折扣冲减财务费用 5、下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（）。 A、在采用支付手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入 B、已经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后期间），直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目 C、当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时（不属于资产负债表日后期间），直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理 D、在采用预收款方式下销售商品的，在发出商品时确认收入 6、下列业务发生时不能确认收入的有（）。 A、采用预收款方式销售发出商品时 B、采用支付手续费方式委托代销商品收到代销清单时 C、采用预收款方式销售商品，收到商品款时 D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时 7、确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险和报酬包括（）。 A、商品可能发生的减值风险 B、商品可能发生的毁损风险 C、商品增值或使用形成的经济利益 D、商品由于质量问题的退货风险 8、下列各项不采用完工百分比法确认收入的有（）。 A、分期收款销售商品 B、委托代销商品 C、在同一会计期间开始并完工的劳务 D、跨会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务 9、下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。 A、出租包装物收取的租金 B、出售原材料取得的收入 C、转让无形资产使用权的收入 D、以经营方式出租固定资产取得的租金收入 10、甲公司在2013年4月8日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元。该批商品成本为30万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司在2013年4月11日支付货款。2013年5月11日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，则甲公司在2013年5月11日的处理正确的有（）。 A、甲公司应冲减当期主营业务收入50万元 B、甲公司应冲减主营业务成本30万元 C、甲公司应贷记“财务费用”1万元 D、甲公司应向乙公司支付退货款58.5万元 11、下列项目中，一般应记入企业的“其他业务收入”科目的有（）。 A、销售原材料的收入 B、经营性租出固定资产的租金收入 C、随同商品出售不单独计价的包装物取得的收入 D、出售投资性房地产取得的收入 三、判断题 1、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（） 对 错 2、企业销售商品后实际发生销售退回时，如果已经发生现金折扣的，则应同时调整相关财务费用的金额。（） 对 错 3、企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金。（） 对 错 4、如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。（） 对 错 5、销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（） 对 错 6、企业在销售商品时，虽然收入确认的其他条件满足，但估计价款收回可能性不大也不应确认收入。（） 对 错 7、企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（） 对 错 8、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的成本计入主营业务成本或者其他业务成本，不确认提供劳务收入。（） 对 错 9、企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。（） 对 错 10、作为六大会计要素之一的收入，通常不包括处置固定资产净收益、转让无形资产使用权取得的款项等。（） 对 错
| 一、单项选择题 1、 【正确答案】 D 【答案解析】 已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2013年5月的主营业务收入。 2、 【正确答案】 A 【答案解析】 支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入＝6 000×100×50%＝300 000（元）。 3、 【正确答案】 C 【答案解析】 销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。 4、 【正确答案】 C 【答案解析】 销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期销售商品收入（主营业务收入）。 5、 【正确答案】 C 【答案解析】 应给予客户的现金折扣＝（120－20）×100×（1+17%）×1%＝117（元）。 6、 【正确答案】 B 【答案解析】 该2013年度确认收入＝200 000×80％＝160 000（元）。 7、 【正确答案】 B 【答案解析】 应收账款的入账金额＝2 000×（1－10％）×（1＋17％）＋150＝2 256（元）。 8、 【正确答案】 B 【答案解析】 企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）＝10 300÷（1＋3％）＝10 000（元）。 9、 【正确答案】 C 【答案解析】 预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付给购货方，销售方应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款作为预收账款处理。 10、 【正确答案】 C 【答案解析】 发出不符合收入确认条件的商品： 借：发出商品 贷：库存商品 11、 【正确答案】 A 【答案解析】 影响损益的金额=100－80=20（万元）。 12、 【正确答案】 C 【答案解析】 购买企业在偿付应付账款时对实际发生的现金折扣应冲减财务费用。 13、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核使用费收入金额的确认。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。 二、多项选择题 1、 【正确答案】 BC 【答案解析】 已经确认了销售收入的商品退回时要冲减主营业务收入，同时要商品入库，增加库存商品。 2、 【正确答案】 BCD 【答案解析】 已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入；预收商品款时不能确认收入；采用支付手续费方式委托代销商品，应于收到代销清单时确认收入。 3、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 提供交易的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。 4、 【正确答案】 AD 【答案解析】 商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分。销售企业应该按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，购买企业按照扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款。对于商业折扣不需要单独做账务处理。 5、 【正确答案】 BD 【答案解析】 本题考核收入确认的时点。在采用支付手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入；已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。 6、 【正确答案】 CD 【答案解析】 采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项C符合题意；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D符合题意。 7、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 选项AB属于销售方商品所有权上的主要风险，选项C属于主要报酬，选项D属于商品所有权上的次要风险。 8、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 只有在核算跨越会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务才采用完工百分比法。 9、 【正确答案】 ACD 【答案解析】 让渡资产使用权收入主要是指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入，出租固定资产取得的租金，进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利等。 10、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 甲公司在2013年5月11日的处理分录为： 借：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税（销项税额）8.5 贷：银行存款 57.5 财务费用 1 借：库存商品 30 贷：主营业务成本 30 11、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 本题考核其他业务收入的范围。选项C，随同商品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，将其成本计入销售费用。注意区分随同商品单独计价的包装物的核算和不单独计价包装物的核算。随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，将其成本计入其他业务成本中。 三、判断题 1、 【正确答案】 错 【答案解析】 采用支付手续费代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。 2、 【正确答案】 对 3、 【正确答案】 错 【答案解析】 企业未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金等。 销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》相关规定。 4、 【正确答案】 对 5、 【正确答案】 错 【答案解析】 销售收入已经确认后，现金折扣在发生的时候计入财务费用，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。 6、 【正确答案】 对 7、 【正确答案】 对 8、 【正确答案】 对 【答案解析】 已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 9、 【正确答案】 对 【答案解析】 商业折扣不构成最终成交价格的一部分，销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。 10、 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核收入的确认。处置固定资产净收益不属于企业日常活动所取得的，不符合收入的定义，但是转让无形资产使用权取得的款项符合收入的定义，一般应在“其他业务收入”科目中核算。 |