一、单项选择题 1、下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响“利润总额”的是（）。 A、将投资收益错登为“其他业务收入” B、将罚款支出错登为“其他业务成本” C、将定额内损耗的存货盘亏错登为“销售费用” D、将出售原材料的成本错登为“主营业务成本” 2、下列各项，影响当期利润表中营业利润的是（）。 A、固定资产盘盈 B、无形资产出售损失 C、无形资产减值损失 D、转销确实无法支付的应付账款 3、某企业于2013年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，上年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为60％。则该项劳务收入影响该企业2013年度利润总额的金额为（）万元。 A、0 B、7.2 C、15 D、30 4、甲公司2014年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2014年的净利润为（）万元。 A、9 970 B、2 492.5 C、7 407.5 D、7 425 5、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是（）。 A、捐赠利得 B、收到与收益有关的政府补助 C、出售无形资产的净收益 D、转让无形资产使用权的收益 6、某企业在2013年12月31日处置一项固定资产，取得价款300万元。该固定资产是企业在2009年12月11日购入的，其账面原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧。该项固定资产未计提减值准备。假定不考虑相关税费，企业处置该项固定资产确认的营业外收入为（）万元。 A、300 B、289 C、189 D、230 7、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。 A、资本公积 B、其他应付款 C、营业外收入 D、其他业务收入 8、甲企业2013年度的利润总额为4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。该企业2013年应交所得税为（）万元。 A、940 B、980 C、1 040 D、1 060 9、某企业2012年发生亏损200万元，2013年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则该企业2013年的所得税费用为（）万元。 A、112.5 B、130 C、150 D、77.5 10、根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是（）。 A、股票转让净收益 B、国债利息收入 C、公司债券的利息收入 D、公司债券转让净收益 11、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。 A、银行存款利息收入 B、存货盘盈 C、债务重组利得 D、确实无法收回的应收账款 12、甲企业2016年主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，则该企业本年营业利润为（）万元。 A、300 B、320 C、365 D、380 13、某企业于2014年4月8日接受政府补助资金75万元用于购买专利技术，该企业于当月购入专利技术，预计摊销年限为5年，则2014年年末应该确认的营业外收入是（）。 A、75 B、10 C、15 D、11.25 14、乙公司2014年全年税前会计利润为988万元，经查乙公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。乙公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。乙公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，则乙公司2014年的所得税费用是（）万元。 A、260 B、250 C、265 D、255 二、多项选择题 1、下列各项，应计入营业外收入的有（）。 A、原材料盘盈 B、无法查明原因的现金溢余 C、转让长期股权投资取得的净收益 D、转让固定资产所有权取得的净收益 2、下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目金额的有（）。 A、无形资产处置净损失 B、支付合同违约金 C、出售原材料损失 D、交易性金融资产公允价值变动损失 3、下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。 A、交纳税收滞纳金 B、固定资产盘盈 C、因长期股权投资取得的投资收益 D、无形资产出售利得 4、下列各事项中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的有（）。 A、行政性罚款支出 B、国债利息收入 C、公司债券的利息收入 D、公司债券转让净收益 5、会计期末结转本年利润的方法主要有（）。 A、表结法 B、账结法 C、品种法 D、分批法 6、下列科目中，期末余额应转入本年利润的有（）。 A、财务费用 B、主营业务收入 C、营业外收入 D、递延收益 7、下列对未分配利润的各项表述中，正确的有（）。 A、当年的净利润是企业未指定特定用途的利润 B、未分配利润是企业历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利润 C、“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额 D、企业对于未分配利润的使用有严格的限制 8、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的有（）。 A、交易性金融资产在持有期间确认的现金股利 B、持有期间，持有至到期投资的摊余成本和实际利率确定的利息 C、处置权益法核算的长期股权投资时，结转持有期间确认的其他权益变动金额 D、取得可供出售金融资产发生的交易费用 9、下列各项中，影响当期利润表中“净利润”项目的有（）。 A、固定资产盘盈 B、确认所得税费用 C、对外捐赠固定资产 D、无形资产出售利得 10、下列各项，在计算应纳税所得额时，不需要做纳税调减的是（）。 A、超标的广告费支出 B、超过税法规定标准的职工薪酬 C、国库券利息收入 D、税收滞纳金支出 三、判断题 1、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（） 对 错 2、企业出租固定资产净收益应该记入“营业外收入”科目。（） 对 错 3、企业当期的所得税费用就等于当期的应交所得税。（） 对 错 4、企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入营业外收入中。（） 对 错 5、某企业2014年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额15万元，所得税税率为25％。则企业2014年不需要交纳企业所得税。（） 对 错 6、某企业2016年年初有2015年形成的亏损50万元，税法规定该亏损可以在未来5年内用税前利润弥补，2016年实现利润总额20万元，不存在其他纳税调整事项，所得税税率为25％。则该企业2016年需要交纳企业所得税5万元。（） 对 错 7、处置投资性房地产取得的净收益，属于当期的利得。（） 对 错 8、年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（） 对 错 9、对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧，影响营业利润。（） 对 错 10、企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出科目，最终影响净利润的计算。（） 对 错 11、企业取得与资产相关的政府补助时，应一次性全额计入营业外收入。（） 对 错 四、不定项选择题 1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25％，2013、2014年度的有关资料如下： （1）2013年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2013年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。 （2）2014年2月10日董事会提请股东大会2013年利润分配议案：按2013年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利90万元。 （3）2014年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2013年利润分配方案：按2013年税后利润的10％提取法定盈余公积，按2013年税后利润的5％提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。 （4）2014年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2014年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2014年的利润尚未进行分配。 要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。 <1>、根据资料（1），下列关于甲公司2013年的表述正确的是（）。 A、甲公司应交所得税为200万元 B、递延所得税费用为47.5万元 C、递延所得税费用为7.5万元 D、所得税费用为247.5万元 <2>、根据资料（1），“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的金额为（）万元。 A、752.5 B、792.5 C、247.5 D、207.5 <3>、根据资料（2）~（3），下列表述正确的是（）。 A、2014年2月10日，应做盈余公积和分配现金股利的账务处理 B、2014年3月15日，对于已经做的账务处理进行调整 C、对于董事会提请的分配方案，不必做账务处理 D、当股东大会批准分配方案之后再做账务处理 <4>、根据资料（4），下列表述正确的是（）。 A、税收滞纳金不能税前扣除 B、计算所得税时，业务招待费应按照200万元扣除 C、计算所得税时，业务招待费应按照160万元扣除 D、支付的税收滞纳金不影响利润总额 <5>、根据资料（1）~（4），甲公司2014年末未分配利润的余额为（）万元。 A、1481.95 B、1454.625 C、1144.625 D、1444.625 2、A公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，提供安装劳务为其辅助业务。增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额，适用的企业所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生业务资料如下： （1）12月1日，向B公司销售C商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为30万元。 （2）12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。 （3）12月31日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在2013年签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为80％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。 （4）12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税为1.7万元。收到保险公司赔偿6.7万元，经批准做账务处理。 （5）12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费附加1.5万元，于月末计提。 （6）12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元。 假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 <1>、根据资料（2）～（4），A公司12月份的会计处理正确的有（）。 A、资料（2）支付本月应负担的广告宣传费应当计入到财务费用 B、资料（3）确认的劳务收入，计入到其他业务收入 C、资料（4）应当进行进项税额转出 D、资料（4）不应进行进项税额转出 <2>、A公司2014年利润总额为（）万元。 A、778.5 B、799 C、777 D、777.5 <3>、根据上述资料计算2014年度递延所得税负债（贷方发生额用正数表示，借方发生额用负数表示）以及递延所得税资产的发生额（借方发生额用正数表示，贷方发生额用负数表示）分别为（）万元和（）万元。 A、-3，5 B、5，3 C、3，5 D、-5，-3 <4>、A公司2014年应交所得税金额为（）万元。 A、196.75 B、193.75 C、196.5 D、194.375 <5>、A公司2014年净利润金额为（）万元。 A、585.5 B、581.5 C、581.125 D、590.5 | 一、单项选择题 1、 【正确答案】 B 【答案解析】 选项A中正确的应该记入“投资收益”科目，但是错误的记入了“其他业务收入”科目，投资收益和其他业务收入既影响营业利润又影响利润总额，所以两者错记之后，相当于内部之间的变动，对总额没有影响，即对营业利润与利润总额都不造成影响；选项C、D与选项A同理；而选项B，罚款支出影响利润总额，不影响营业利润，而其他业务成本既影响营业利润又影响利润总额，所以这两者登记错误，对利润总额没有影响，对于营业利润有影响。因此答案选B。 2、 【正确答案】 C 【答案解析】 选项A，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不影响营业利润；选项B，无形资产出售损失记入“营业外支出”科目，不影响营业利润；选项C，记入“资产减值损失”科目，影响营业利润；选项D，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润。 3、 【正确答案】 B 【答案解析】 当年应确认的收入＝合同总收入×安装程度=30×60％＝18（万元），当年应确认的费用＝总成本×安装程度=（15＋3）×60％＝10.8（万元），当年利润总额增加=当期确认的收入-当期确认的费用=18－10.8＝7.2（万元）。 4、 【正确答案】 C 【答案解析】 应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋ 60]＝9 970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9 970×25％＝2 492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9 900－2 492.5＝7 407.5（万元）。 5、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入。 6、 【正确答案】 B 【答案解析】 年折旧率=2/5=0.4 第1年应计提的折旧额=100×0.4=40（万元） 第2年应计提的折旧额=（100－40）×0.4=24（万元） 第3年应计提的折旧额=（100－40－24）×0.4=14.4（万元） 从第4年起改用年限平均法（直线法）计提折旧： 第4年、第5年的年折旧额=[（100－40－24－14.4）－0.4]/2=10.6（万元） 从2010年1月1日到2013年12月31日共计提4年的折旧，所以处置时固定资产的累计折旧=40+24+14.4+10.6=89（万元）。 会计分录： 借：银行存款 300 贷：固定资产清理 300 借：固定资产清理 11 累计折旧 89 贷：固定资产 100 固定资产清理贷方余额为300－11=289（万元），结转至营业外收入，即： 借：固定资产清理 289 贷：营业外收入 289 7、 【正确答案】 C 【答案解析】 因为应付账款是企业应该支付出去的款项，减少企业的资产，但是最终没有支付出去，就相当于企业多出了这部分资产，同时又不是企业日常活动产生的，所以计入到营业外收入当中。 8、 【正确答案】 B 【答案解析】 国库券利息收入免税，应进行纳税调减；存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税＝（4 000－80）×25％＝980（万元）。 9、 【正确答案】 D 【答案解析】 2013年的所得税费用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（万元）。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补；税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。 10、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。 11、 【正确答案】 C 【答案解析】 选项A，银行存款利息收入冲减财务费用： 借：银行存款 贷：财务费用 选项B，冲减管理费用： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 选项D，之前已计提坏账准备的，作坏账核销： 借：坏账准备 贷：应收账款 之前未计提坏账准备的，转作营业外支出： 借：营业外支出 贷：应收账款 12、 【正确答案】 B 【答案解析】 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入，营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。 因此，本期营业利润＝主营业务收入500＋其他业务收入200－主营业务成本300－其他业务成本100－销售费用15－资产减值损失45＋公允价值变动收益60＋投资收益20＝320（万元）。 13、 【正确答案】 D 【答案解析】 应该确认的营业外收入＝75/5×9/12＝11.25（万元）。取得与资产相关的政府补助，随着资产的使用逐渐计入以后各期的收益。无形资产当月购入当月开始摊销，到2014年年末摊销9个月。 14、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核所得税费用的计算。 所得税费用=当期所得税+递延所得税。 当期所得税=应纳税所得额×25%=（988+12）×25%=250（万元）。递延所得税=（递延所得税负债年末数－递延所得税负债年初数）+（递延所得税资产年初数－递延所得税资产年末数）=（50－40）+（25－20）=15（万元）。所以所得税费用=250+15=265（万元）。 二、多项选择题 1、 【正确答案】 BD 【答案解析】 本题考核营业外收入核算的内容。原材料盘盈经过批准后应冲减“管理费用”；无法查明原因的现金溢余经批准后应记入“营业外收入”；转让长期股权投资取得的净收益应记入“投资收益”；转让固定资产所有权取得的净收益应记入“营业外收入”。 2、 【正确答案】 CD 【答案解析】 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）。选项A，计入营业外支出，不影响营业利润；选项B，计入营业外支出，不影响营业利润；选项C，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，出售损失说明其他业务成本大于其他业务收入的金额，会影响营业利润；选项D，计入公允价值变动损益 ，影响营业利润。 3、 【正确答案】 ACD 【答案解析】 选项B，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额。 4、 【正确答案】 AB 【答案解析】 本题考核需要纳税调整的事项。按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，但国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算应纳税所得额时应予以调减。行政性罚款支出税法不允许税前扣除，因此属于调整增加的项目。选项C、D都属于应纳所得税的项目，已经计入了利润总额，不需要再进行纳税调整。 5、 【正确答案】 AB 【答案解析】 选项C、D是产品成本计算的方法。 6、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 财务费用、主营业务收入、营业外收入都属于损益类科目，期末余额均应转入“本年利润”；选项D，递延收益是负债类科目，其期末余额不能转入“本年利润”。 7、 【正确答案】 BC 【答案解析】 选项A说法不正确，企业历年结存的未分配利润是未指定用途的利润，当年实现的净利润是有特定用途的，如弥补亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润等；选项D说法不正确，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。 8、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 选项D，可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始入账金额，作为可供出售金融资产的入账价值。 9、 【正确答案】 BCD 【答案解析】 选项A，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过以前年度损益调整科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期净利润；选项B，通过所得税费用科目核算，影响当期净利润；选项C，计入到营业外支出，影响当期净利润；选项D，无形资产出售利得计入到营业外收入，影响当期净利润。 10、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支出在计算应纳税所得额时，都应该做纳税调增处理。 三、判断题 1、 【正确答案】 错 【答案解析】 出租包装物的成本计入“其他业务成本”科目。 2、 【正确答案】 错 【答案解析】 企业出租固定资产收到的款项应该记入“其他业务收入”，计提的折旧额记入“其他业务成本”；如果是处置固定资产的净收益，则记入“营业外收入”科目。 3、 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核所得税费用的构成。所得税费用＝当期所得税+递延所得税，因此还应考虑企业的递延所得税情况。 4、 【正确答案】 错 【答案解析】 企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入其他业务收入中，企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入营业外收入中。 5、 【正确答案】 对 【答案解析】 当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为15万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。 6、 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核应交所得税的计算。当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补，本题中2016年实现利润总额为20万元，尚不足弥补2015年形成的亏损额，所以当年不需要缴纳所得税。 7、 【正确答案】 错 【答案解析】 处置投资性房地产的成本计入其他业务成本，取得的收入计入其他业务收入，属于企业日常活动所形成的，不属于当期的利得。 8、 【正确答案】 对 9、 【正确答案】 对 【答案解析】 成本模式下，投资性房地产计提折旧计入到其他业务成本，影响营业利润的金额。 10、 【正确答案】 对 11、 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核政府补助的处理。企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。 四、不定项选择题 1、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 甲公司应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝800×25％＝200（万元）； 递延所得税费用＝（52.5－25）＋（25－5）＝47.5（万元）； 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用＝200＋47.5＝247.5（万元）。 借：所得税费用247.5 贷：应交税费——应交所得税200 递延所得税资产20 递延所得税负债27.5 借：本年利润247.5 贷：所得税费用247.5 【正确答案】 A 【答案解析】 “本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的金额＝1000－247.5＝752.5（万元）。 借：本年利润752.5 贷：利润分配——未分配利润752.5 【正确答案】 CD 【答案解析】 董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据，只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。 借：利润分配——提取法定盈余公积（752.5×10%）75.25 ——提取任意盈余公积（752.5×5%）37.625 贷：盈余公积112.875 借：利润分配——未分配利润112.875 贷：利润分配——提取法定的盈余公积75.25 ——提取任意盈余公积37.625 借：利润分配——应付现金股利80 贷：应付股利80 借：利润分配——未分配利润80 贷：利润分配——应付现金股利80 【正确答案】 AC 【答案解析】 计算所得税时，业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除；税收滞纳金不允许税前扣除，属于营业外支出，影响利润总额。 【正确答案】 D 【答案解析】 2014年末未分配利润＝300（2013年初未分配利润贷方余额）＋752.5（2013年本年利润数）－75.25（提取法定盈余公积）－80（分配现金股利）－37.625（提取任意盈余公积）＋800（2014年利润总额）－（800＋20＋40）×25%（所得税费用）＝1444.625（万元） 2、 【正确答案】 BC 【答案解析】 选项A，应当计入“销售费用”；选项D，因为资料（4）是管理不善造成的存货盘亏，所以应当进行进项税额转出。 【正确答案】 D 【答案解析】 利润总额=750＋资料（1）主营业务收入60－资料（1）主营业务成本30－资料（2）销售费用1.5＋资料（3）其他业务收入30－资料（3）其他业务成本21－资料（4）管理费用5―资料（5）营业税金及附加5＝777.5（万元） 【正确答案】 B 【答案解析】 2014年度递延所得税负债发生额＝15－10＝5（万元）（贷方发生额） 2014年度递延所得税资产发生额＝10－7＝3（万元）（借方发生额） 【正确答案】 D 【答案解析】 应交所得税额=利润总额×所得税税率＝777.5×0.25=194.375（万元） 【正确答案】 C 【答案解析】 所得税费用=应交所得税+递延所得税＝777.5×0.25+5-3=196.375（万元） 本年实现的净利润＝利润总额－所得税费用＝777.5－196.375＝581.125（万元） |